58 ．对“资料 3 ”中该公司下列日期业务的收入确认，如不考虑增值税，审计人员可以初步认定为正确的

有：

A.3 月 30 日

B.6 月 20 日

C.8 月 26 日

D.10 月 16 日

案例二

（一）资料

2006年4月,某审计机关派出审计组，对某公司 2005 年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

1 ．该公司 2005 年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

2 ．审计人员对2005 年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。

3 ．审计人员对 2005 年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：

(1 ) 3 月30日，销售给甲企业（非关联企业） A 产品 1 0000件，每件 5 000元，该公司确认收入5 000万元。该产品的市价为每件 4 900元。

(2 ) 6 月20日，转让某专利技术的使用权3 年，一次性收取专利技术使用权转让费 300万元，不再提供后续服务，该公司分3 年确认收人。

(3 ) 8 月 26 日，对含在 B 产品售价内的五年服务费 100 万元，该公司全部确认为收入。

(4 ) 10 月 16 日，收到乙企业转账支票 500 万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。

4 ．该公司 2005 年度会计资料部分内容如下：

(l ）资产负债表“长期借款”项目 2005 年末的余额为 3 000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款，借款期限为 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率为 7 . 65 ％。厂房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。

(2 ) G 产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示：

（单位：万元）

项目 2005年发生额 2004年发生额

主营业务收入 主营业务成本 主营业务收入 主营业务成本

G产品 38 900 31 200 38 800 35 900

(3 ）财务费用比较数据如下表所示：

（单位：万元）

项目 2005年 2004年

利息支出 120 270

减：利息收入 29 38

银行手续费 5 4

合计 96 236

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

57 ．在对主营业务收人进行截止期侧试时，审计人员应关注的关键日期包括：

A ．发票开具日期或收款日期

B ．记账日期

C ．发货日期或劳务提供日期

D ．截止期侧试实施日期

案例二

(一)资料

2006年4月,某审计机关派出审计组，对某公司 2005 年度财务收支进行审计。有关情况和资料如下：

1. 该公司 2005 年未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

2. 审计人员对2005 年度会计报表进行审计时，对主营业务收入进行了截止期测试。

3. 审计人员对 2005 年有关收入项目进行了审计，部分情况如下：

(1 ) 3 月30日，销售给甲企业(非关联企业) A 产品 1 0000件，每件 5 000元，该公司确认收入5 000万元。该产品的市价为每件 4 900元。

(2 ) 6 月20日，转让某专利技术的使用权3 年，一次性收取专利技术使用权转让费 300万元，不再提供后续服务，该公司分3 年确认收人。

(3 ) 8 月 26 日，对含在 B 产品售价内的五年服务费 100 万元，该公司全部确认为收入。

(4 ) 10 月 16 日，收到乙企业转账支票 500 万元，开出销售发票并发运货物，该公司确认为收入。

4. 该公司 2005 年度会计资料部分内容如下：

(l )资产负债表“长期借款”项目 2005 年末的余额为 3 000万元。经进一步审查，是一笔为购建厂房而专门借人的长期借款，借款期限为 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率为 7 . 65 %。厂房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。

(2 ) G 产品主营业务收人及成本比较数据如下表所示：

(单位：万元)

项目

2005年发生额

2004年发生额

主营业务收入

主营业务成本

主营业务收入

主营业务成本

G产品

38 900

31 200

38 800

35 900

（3 ）财务费用比较数据如下表所示：

（单位：万元）

项目

2005年

2004年

利息支出

120

270

减：利息收入

29

38

银行手续费

5

4

合计

96

236

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

57. 在对主营业务收人进行截止期侧试时，审计人员应关注的关键日期包括：

A.发票开具日期或收款日期

B.记账日期

C.发货日期或劳务提供日期

D.截止期侧试实施日期

A.运输收入应按“交通运输业”税目申报纳税

B.装卸收入应按“服务业”税目申报纳税

C.货物整理收入应按“交通运输业”税目申报纳税

D.仓储收入应按“服务业”税目申报纳税

针对“资料3”中的情况，下列说法中正确的有：

A．对在规定时间内未回复的债权人，审计人员可以再次发函询证

B．回函称金额不符的，其造成差异的原

因可能是存在未达账款或账务处理不及时

C．回函称金额无误的，审计人员不必在审计工作底稿中反映

D．该公司无法提供债权人确切名称和地址的，可能存在舞弊问题

关资料如下：

企业	人均产量(件)	单位产品成本(元/件)
甲 乙 丙	900 1200 1250	50 58 54

要求：(1)计算该公司的人均产量和单位产品成本。

(2)若各企业的人均产量都与丙企业相同，计算公司可增加多少产量和产值。

(3)若各企业的单位产品成本都达到甲企业的水平，计算公司可节约多少资金。

某公司2011年度财务报表的主要资料如下表所示：

2011年利润表的有关资料如下：销售收入643万元，销售成本557万元，毛利86万元，管理费用58万元，利息费用9．8万元，利润总额18．2万元，所得税7．2万元，净利润11万元。要求：

计算填列下表中该公司财务比率：

6000万元。2021年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：（1）4月1日，经股东大会批准，宣告发放现金股利1600万元。4月29日，以银行存款实际支付现金股利。（2）5月8日，经批准以增发股票的方式募集资金，共增发普通股500万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用为80万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，收到的股款已存入银行。（3）全年实际利润总额为6035万元，其中，当年实现国债利息收入45万元，支付税收滞纳金10万元。除上述事项外，无其他纳税调整和递延所得税事项，该公司适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）根据资料（1），下列各项中，该公司宣告和支付现金股利相关会计处理表述正确的是（）

A.宣告时借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目1600万元

B.支付时贷记“银行存款”科目1600万元

C.宣告时贷记“应付股利”科目1600万元

D.支付时借记“利润分配——未分配利润”科目1600万元

（2）根据资料（2），下列各项中，该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是（）

A.借记“财务费用”科目80万元

B.贷记“股本”科目500万元

C.借记“银行存款”科目2415.2万元

D.贷记“资本公积——股本溢价”科目1920万元

（3）根据资料（3），该公司2021年度所得税费用的金额是（）万元。

A.1517.5

B.1500

C.1508.75

D.1497.5

（4）根据期初资料、资料（1）至（3），该公司2021年12月31日未分配利润的金额是（）

A.4400

B.8935

C.10535

D.6000

（5）根据期初资料、资料（1）至（3），该公司2021年12月31日所有者权益总额是（）万元。

A.60955

B.54000

C.59355

D.54820

此题为判断题(对，错)。

信用条件为 (2/10，1/20，N/90)。 B企业的设备报价如下： (1)10天内付款，价格为97万元； (2)11～30天内付款，价格为98．5万元； (3)31—60天内付款，价格为98．7万元； (4)61～90天内付款，价格为100万元。假设企业资金不足，可向银行借入短期借款，银行短期借款利率为10％，每年按360天计算。要求： (1)如果从A企业购买设备，计算不同时间放弃现金折扣的信用成本率。选择对该公司最有利的付款H期。 (2)如果从B企业购买设备，计算不同时间放弃现金折扣的信用成本率。选择对该公司最有利的付款日期。 (3)根据以上计算结果，选择对该公司最有利的设备供应商。

“资料3”中，该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用，对2007年度经营成果造成的影响有：

A．虚增营业利润

B．虚减营业利润

C．虚增利润总额

D．虚减利润总额