甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30％，从20×7年1月1 日起改为33％。20×7年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元；固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。20×7年实现利润总额为200万元；年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元；固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司20×7年度“所得税费用”为()万元

A.2

B.18

C.20

D.80

A.49

B.59.8

C.70

D.80.8

A．66.6

B．77.4

C．87.6

D．98.4

A.企业因上述会计政策变更应调整留存收益150万元

B.企业因上述会计政策变更应确认递延所得税负债50万元

C.企业因上述会计政策变更应调整留存收益140万元

D.企业因上述会计政策变更应确认递延所得税负债35万元

A.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏帐准备全部转回

B.因客户财务状况好转，将坏帐准备的计提比例从30%降至10%

C.出于可操作性考虑，对所得税由资产负债表债务法改为应付税款法

D.鉴于某固定资产经改良后性能提高，决定延长其折旧年限

E.根据新会计准则的规定，对长期股权投资由权益法改按成本法核算

要求：请作出甲公司20X5年1月1日相应的会计处理。

参考答案：借：交易性金融资产-成本100

-公允价值变动60贷：短期投资100利润分配-未分配利润45递延所得税负债15

借：利润分配-未分配利润9贷：盈余公积-法定4.5-任意4.5

1、甲公司原先执行企业会计制度，对股票投资采用成本与市价孰低进行会计处理，并通过“短期投资”“短期投资跌价准备”会计科目核算股票投资对资产的影响。20X5年1月1日，甲公司决定执行企业会计准则的规定。据此，甲公司对20X2年3月1日购买的股票投资，决定变更为交易性金融资产，并按照会计政策变更追溯调整法进行会计处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，10%计提一般盈余公积。该股票投资20X2年3月1日购买成本100万元，2012年底公允价值70万元;2013年底公允价值110万元;20X4年底公允价值160万元。

要求：请作出甲公司20X5年1月1日相应的会计处理。

，乙公司有普通股股本 4000000元，盈余公积800000元，未分配利润200000元，乙公司各项可辨认资产与负债的公允价值与账面价值相同。乙公司20×7年实现净利500000元， 12月10日宣告发放当年的现金股利200000元；20×8年实现净利600000元，12月宣告发放当年的现金股利252000元。乙公司20×7年对甲公司销售商品一批，售价为1200000元，年末甲公司结存600000元未对集团外销售；20×8年乙公司对甲公司销售商品一批，售价为1500000元，年末甲公司共结存500000元从乙公司购进的商品未对集团外销售。假设乙公司这两年的销售毛利率均为 20%，两家公司分别申报所得税，所得税税率都是25%。乙公司每年按净利润的15%提取盈余公积。

[要求] 按照我国现行会计准则的规定制作会计分录。

A.210

B.180

C.162.75

D.155.25

A.50

B.450

C. 37.5

D.375

A.减少600万元

B.增加3200万元

C.减少3200万元

D.增加2600万元