某公司2003年年初对甲设备投资50 000元，该项目2005年年初完工投产；2005年至 2007年各年年末预期

案例一

（一）资料

某公司于2003年年初购置设备一台，年初一次性投资160万元，预计该设备可以使用5年，采用直线法计提折旧，预计第5年年末净残值为10万元。其他有关情况如下：

1．该项设备投资计划可使公司每年增加净利润20万元；

2．该公司2002年税后可供分配利润数额为200万元；

3．该公司确定的目标资本结构是全部负债与股东权益比值为3∶5；

4．该公司一直采用剩余股利政策；

5．该公司平均资金成本为12%，2003年无其他投资机会，没有优先股发行。不考虑设备的安装调试期、公司所得税，也不考虑税法对设备折旧的影响，假定折旧从2003年1月开始计提。（复利现值系数PVIF12%，5=0.567，年金现值系数PVIFA12%，5=3.605。）

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

51．关于该项设备投资5年内的现金流量，下列说法中正确的有：

A．第1年现金净流量为20万元

B．第2年现金净流量为20万元

C．第4年现金净流量为50万元

D．第5年现金净流量为60万元

要求:

(1)按复利计算2005年年初投资额的终值;

(2)2005年年初各年预期收益的现值之和。

1、2003年12月31日企业财务报表显示：主营业务收入6000万元、主营业务成本3850万元、主营业务税金及附加50万元、主营业务利润2100万元、其他业务利润50万元（其中：其他业务收入72万元，全部系培训业务收入；其他业务支出22万元，全部系与培训业务相关的税费支出）、营业费用200万元、管理费用680万元、财务费用70万元、营业利润1200万元、投资收益55万元、营业外支出15万元、利润总额1240万元，已计提并预缴所得税198万元（企业所得税税率为30%、地方所得税免征）。

2、2003年“营业费用”账户200万元，其中：广告费160万元、宣传费30万元、其他人工费用70万元。

3、2003年“管理费用”账户680万元，其中：工资200万元（支付标准及依据经董事会决议并报当地税务机关备案）、计提工会经费4万元、计提职工教育经费3万元、计提职工福利费28万元（年初“应付福利费”科目无余额，28万元均为本期贷方发生数，借方无发生额）、职工困难补助1万元、交际应酬费75万元、折旧费、办公费等309万元、支付境外特许权使用费60万元（公司与一外国公司签订商标特许使用协议，按协议规定，以公司年销售额的1%支付给外方特许权使用费，本年度因资金紧张，经与外方协商，同意推延到2004年支付，但公司按权责发生制原则，在2003年12月份作如下账务处理：借记“管理费用—其他”60万元，贷记“预提费用”60万元）。

4、2003年“投资收益”账户55万元，其中：国库券利息收入7万元、国库券转让收益10万元、境外投资分回利润38万元（该笔业务按我国税法规定计算的所得额为50万元，已在投资国缴纳所得税12万元）。

5、2003年“营业外支出”账户15万元，系6月份遭受自然灾害造成了生产用原材料净损失15万元，企业账务处理为：

借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 150000

贷：原材料150000

10月份，报经公司董事会批准后，企业作如下账务处理：

借：营业外支出150000

贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 150000

6、公司于200年3月，投资新项目购置国产设备不含税买价400万元（已按规定办理了退还的增值税），该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠政策条件、。

7、“其他应付款”明细账反映欠W公司违约金20万元，该笔业务于2000年1月发生，由于债权人一直未追计此笔债务、公司于2003年12月25日作如下账务处理：

借：其他应付款—W公司200000

贷：资本公积—其他资本公积 200000

8、2004年初，经董事会研究决定，按照2003年度税后利润的35%进行分配，外方股东将分配金额投资外商投资企业丁公司并相应增加丁公司注册资金，丁公司系经有关部门考核达到产品出口企业标准的公司、

工资、薪金所得适用税率表 （表1） 级数 应纳税所得额（含税） 不含税收入级距 税率 速算扣除数（元） 1 不超过500元的部分 不超过475元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 超过475元至1825元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 超过1825元至4375元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 超过4375元至16375元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分

案例三.

(一)资料

2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;

(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;

(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;

(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

62.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

A.20万元

B.-20万元

C.-80万元

D.0

A.41.70

B.41.35

C.43.59

D.47.10