江河公司为增值税一般纳税人，2017年7月销售给客户的商品在9月因质量问题发生部分销售退回，该笔销售业务江河公司在7月已经确认为收入，并计提了增值税。9月收到退回商品后，江河公司支付了退货款并按规定为客户开具了增值税专用发票（红字)，会计小王在进行账务处理时，本着谨慎性的原则，在当月仅对退回商品已确认的主营业务收入及主营业务成本进行了冲减。请分析小王的做法是否正确。（)

A.借：库存商品 1000

B.借：主营业务收入 2691 贷：主营业务成本 1000 贷：应收账款 2691

C.借：库存商品 1000

D.借：发出商品 1000 贷：发出商品 1000 贷：库存商品 1000"

（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：

47. 编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。

A．15

B．10.6

C．3.3

D．8.3

(1)12月1日，从甲公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为34万元。材料已验收入库，款项支付了一半。

(2)12月6日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元，该批商品实际成本为80万元，款项尚未收到。

(3)12月8日，向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税税额为25.5万元，该批商品实际成本为110万元，款项尚未收到。

(4)销售给乙公司的商品由于存在质量问题，乙公司要求在价格上给予4%的折让。A公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。

(5)销售给丙公司的部分商品由于存在质量问题，12月20日丙公司要求退回12月8日所购商品的50%，经过协商，A上市公司同意了丙公司的退货要求，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。

(6)12月31日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为215万元。库存商品没有发生减值。

要求：

(1)编制A上市公司上述除业务(6)外的会计分录。

(2)计算A上市公司2008年12月31日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。

(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。

(3)11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。

(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购w商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。

(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5%的折让，甲上市公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。

(6)11月30日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为116万元。库存商品没有发生减值。

要求：

(1)编制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)项业务的会计分录。

(2)计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。

(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。

(3)11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。

(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额。该批退回的商品已验收入库。

(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。

(6)11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为116万元。其他存货没有发生减值。

要求：

(1)编制甲上市公司上述除业务(6)外的会计分录。

(2)计算甲上市公司2008年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

1．3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

2．3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

3．销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%。经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

4．3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：

1．编制甲上市公司上述1、2、3项业务的会计分录。

2．计算甲上市公司2007年3月31日W商品的账面余额。

3．计算甲上市公司2007年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示。)

(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的．增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税为34万元。材料已验收入库，款项尚未支付。

(2)11月6日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，

增值税为34万元，该批商品实际成本为l40万元，款项尚未收到。

(3)11月8日，向c公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税为51万元，该批商品实际成本为210万元，款项尚未收到。

(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，ll月20日B公司要求退回ll月6日所购

W商品的50%，经过协商，天华上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具

了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。

(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，c公司要求在价格上给与5%的折让，天华公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。

(6)11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为216万元。库存商品没有发生减值。

要求：

(1)编制天华上市公司上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)项业务的会计分录；

(2)计算天华上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

A.2017年7月10日

B.2017年7月20日

C.2017年8月5日

D.2017年8月15日

A.18

B.6.6

C.-3.3

D.-13.4

A.15

B.10.6

C.3.3

D.13.3