（二）甲上市公司为增值税一般纳税兴，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本

(一)考核存货＋成本计算＋债务重组

黄河公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％(假设没有其他税费)，原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。20×7年11月1日，甲材料的计划单价为80元／千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16010元(超支)。

(一)11月份，甲材料的收入与发出业务有：

1.3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49510元，材料乙验收入库。

2.4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1000千克。

3.5 日，从外地×单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元；发生运杂费11300元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。

4.15日，收到本月5 日从外地×单位采购的甲材料。验收时实际数量为4780干克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。

5.16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3250千克。

6.28日，从外地Y单位购入甲材料1000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78000元，增值税为13260元，材料已验收入库。

(二)生产车间生产乙产品的资料有：

1.乙产品的生产需要经过三道工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入。

2.11月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造费用10840元。

3.11月共发生直接人工和制造费用为172360元。

4.11月共完工乙产品650件。

5.11月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。

(三)12月1 日，黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议，以库存甲材料3200千克偿还所欠华山公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款272000元，增值税46240元。不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题：

79.黄河公司20×7年11月15日验收入库的甲材料的实际成本为()元。

A.380660 B.382400 C.404900 D.405600

案例二

(一)资料

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2008年度发生的部分经济业务如下：

1．4月20日，甲公司购人A材料600公斤，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 500元，另发生装卸费400元，入库前的挑选整理费150元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。

2．7月12日，甲公司出售一项无形资产，价款200 000元，营业税税率为5％(不考虑其他相关税费)，出售日该项无形资产的账面价值为126 400元。

3．11月2 13，甲公司赊销一批商品，售价50 000元(不含增值税)，代垫运杂费l500元，于当日确认收入。

4．12月7 13，甲公司一仓库发生火灾，毁损库存材料一批，账面价值70 000元，该批材料增值税进项税额ll 900元。l2月3113，保险公司同意赔偿50 000元；毁损材料发生的损失，经有关部门批准，可以进行账务处理。

5．2008年度甲公司利润总额为3 360 000元，其中国债利息收人为160 000元，公允价值变动收益为200 000元，假定不存在其他纳税调整项目。甲公司适用的所得税税率为25％。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56．4月20 13，甲公司购人A材料的入账价值为：

A．50 000元

B．58 500元

C．59 050元

D．50 550元

A.-19 200

B.3 400

C.20 000

D.800

A.-19 200

B.4 000

C.20 000

D.23 200

（二）

长城公司为上市公司，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料

按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按

原材料品种计提存货跌价准备。

2003年12月31日，该公司部分原材料情况如下表：

金额

品N’

计划成本

实际成本

可变现净值

甲材料

100000

105 000

84000

乙材料

160000

150 000

120000

该公司2004年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：

（1）1月lO日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为

200 000元，增值税税率为17％，另需支付外地运费8000元，装卸费1560元。按照

税法有关规定，支付的外地运费可按7％的扣除率计算增值税进项税额，有关款项已

通过银行存款支付；该批材料的计划成本为2 10 000元，材料已验收入库。

（2）1月份领用甲材料的计划成本为200 000元，其中：基本生产车间生产领

用150 000元，基本生产车间管理部门领用20 000元，辅助生产车间领用20 000元，

公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。

（3）1月份乙材料没有发生收、发、领用业务。

（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别89 136元和120 000元。

（5）2月1日，与华山公司签订协议，长城公司以库存甲材料的50％偿还所欠

华山公司的全部债务，债务账面价值为60 000元，假定甲材料的计税价格等于其账

面价值。

（6）2月2日，长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入设备一台，并用银

行存款支付补价5000元，乙材料的计税价格为120 000元。黄河公司换出设备的账

面原价为300 000元，已提折旧150 000元，已提减值准备10 000元，该设备的公允

价值为l 25 000元，换入乙材料仍作为材料使用。不考虑除增值税以外的其他税费。

根据述资料，回答下列问题：

85、2004年1月10日，长城公司购入甲材料的会计分录是（）。

A．借：物资采购——甲材料 209 000

应交税金—一应交增值税（进项税额） 34 560

贷：银行存款 243 560

B．借：物资采购——甲材料 200000

管理费用 9560

． 应交税金一应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 243 560

C．借：原材料——甲材料 209000

应交税金——应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 243 560

D．借：原材料一甲材料 200 000

管理费用 9560

应交税金——应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 243 560

A.-19 200

B.4 000

C.20 000

D.23 200