某市区一居民企业，专门从事房地产开发业务，2009年有关经营情况如下：(1)2月1日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000万元，借款期限10个月，还款到期日11月30日；(2)2月中旬用借款2000万元和自有资金800万元，购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年，2月末办完相关权属证件；(3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为()万元。

(六)

某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2007年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为l000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7％，印花税税率为0.5‰、教育费附加征收率为3％。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为l0％。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案。

方案一：销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。

问题：

30．分别计算各方案该公司应纳土地增值税。比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。

位于市区的某房地产开发企业建造一栋写字楼，2014年发生的相关业务如下：

（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金4 000万元，缴纳相关费用180万元。

（2）写字楼开发成本3 600万元。

（3）写字楼开发费用中的利息支出为600万元（不能提供金融机构证明）。

（4）写字楼竣工验收并签订了销售合同，取得销售收入20 000万元。

（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）

要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。

2．企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。

3．企业计算土地增值税时应扣除的有关税金。

4．企业应缴纳的土地增值税。

A.从事房地产开发业务的企业

B.专门从事投资业务的企业

C.从事室内装修、室内设施安装调试的企业

D.从事家电维修和生活器具修理的企业

A.保险公司

B.会计事务所

C.小型微利企业

D.汇总纳税企业

E.专门从事股权投资业务的企业

A.小额货款公司

B.上市公司

C.建筑公司

D.进出口代理公司

E.专门从事股权（股票）投资业务的

A.某企业位于市区的办公楼

B.某房地产开发企业出租的位于市区的写字楼

C.个人拥有的非营业用房

D.农村房屋

面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.5‰、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案。

方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。

问题：

1．分别计算各方案该公司应纳土地增值税。

2．比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。

面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800

万元，利息支出为l000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。

问题：

(1)分别计算各方案该公司应纳土地增值税。

(2)比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。

1000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元（其中40万元为银行罚息），不能按收入项目准确分摊。假设城建税税率为7％，印花税税率为0．05％、教育费附加征收率为3％。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10％。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。 要求： （1）分别计算各方案该公司应纳土地增值税。 （2）比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。

幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金3000万元，房地产开发成本7800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息（不能按收入项目准确分摊）。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10％。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价2000元／平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元／平方米。（假定上述方案转让过程中均要涉及营业税及附加税费和印花税，印花税税率0.5‰。）

问题：

（1）分别计算各方案中该公司应纳土地增值税；

（2）比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税税前利润差额。