ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（）。

约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所了解到甲公司正在与M商业银行洽谈1亿元的授信额度，考虑到A注册会计师的父亲是M商业银行主管信贷的副行长，事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人。A注册会计师向甲公司提出上浮审计收费30％的要求，甲公司口头承诺如果M商业银行的授信额度能够得到批准就可以接受审计收费上浮的要求； (2)审计项目组成员B注册会计师在与甲公司人力资源管理部门经理R的沟通过程中了解到R的妹妹在地税局工作，遂将多份ABC会计师事务所简介的宣传资料交给R要求其妹妹递送给报税企业； (3)审计项目组成员C注册会计师在与甲公司销售部经理H的沟通过程中了解到ABC会计师事务所合伙人T的女儿S是甲公司的销售代表，按照甲公司员工股票期权计划，S持有的甲公司1000股股票可以在2015年12月31日后在流通市场上出售； (4)审计项目组执行审计期间，甲公司财务系统的工资模块受到黑客攻击，2011年的部分工资数据发生丢失，由于已经接近向监管机构报送年度财务报表的最后期限，同时考虑到ABC会计师事务所对甲公司的系统和程序比较熟悉，遂报监管机构同意请ABC会计师事务所提供恢复工资数据的服务。ABC会计师事务所委派了审计项目组成员以外的D注册会计师在短期内一次性提供了该项服务； (5)审计项目组成员E注册会计师与甲公司信息管理中心员工L在读大学时是室友，两人合伙在淘宝开设了一家网店，销售一些电子产品的配件； (6)审计项目组成员F注册会计师于审计期间在微博上发布信息称甲公司有意收购乙公司。 要求： 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

2011年5月，甲公司向ABC会计师事务所提出续约要求，要求其继续承接甲公司2011年度财务报表的审计业务。凭借多年对甲公司的审计经验，ABC会计师事务所立即接受了甲公司的续约要求，与甲公司续签了2011年度财务报表的审计业务约定书，并委派A注册会计师担任该审计项目合伙人。A注册会计师翻看以前年度甲公司审计工作底稿发现以前几年ABC会计师事务所均对甲公司的财务报表出具了无保留意见审计报告，遂在制定甲公司审计计划时没有安排对甲公司的风险评估程序，要求项目组成员直接进行针对财务报表项目的实质性程序。 甲公司2009年12月向乙商业银行取得三年期贷款5 000万元用于引进新产品生产线，2011年10月，乙商业银行要求甲公司提交贷款合同遵循情况的鉴证报告，甲公司遂向 ABC会计师事务所提出鉴证业务要求，ABC会计师事务所委派A注册会计师与甲公司洽谈该项鉴证业务。A注册会计师向甲公司指出该项鉴证业务的鉴证对象是该公司遵守贷款合同条款的情况，为此事务所会将银行贷款合同条款作为该项鉴证业务的鉴证对象信息。 甲公司的某种产品被网友曝光存在严重的质量问题，称某种重金属含量严重超标，甲公司起草了一份公开声明书声称该产品含有的该种重金属含量符合国家标准，该产品不会对人体造成任何伤害，在公布该份声明之前，甲公司要求ABC会计师事务所在声明上签署意见，A注册会计师考虑到与甲公司的良好客户关系，答应了甲公司的要求。 审计项目组成员B注册会计师在审计甲公司股东权益变动表时发现甲公司在编制该报表时运用了经董事会批准的2011年利润分配协议，B注册会计师认为该协议已经甲公司董事会批准，因此未进行任何评价。 A注册会计师在与甲公司管理层沟通过程中了解到甲公司2011年3月开始使用新开发的信息系统，新系统较之旧系统更加复杂，并且包含了一个利用特殊IT技术处理数据的模块。A注册会计师在与事务所人力资源管理部门沟通之后发现没有合适的审计人员或技术人员熟悉该模块的技术和运作方式，而该模块处理的数据又构成编制财务报表所使用数据的重要部分，A注册会计师遂决定聘请外部信息技术专家。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反鉴证业务准则的情况，并简要说明理由。

所就负责其年度财务报表的审计业务。2011年5月，甲公司与ABC会计师事务所续签了审计业务约定书，ABC会计师事务所将继续执行甲公司2011年度财务报表的审计业务。考虑到A注册会让师一直负责甲公司的审计业务，对甲公司的审计业务非常熟悉，ABC会计师事务所决定仍然委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。 (2)2011年11月，甲公司向乙商业银行贷款5 000万元用于新厂房的建设，贷款期限为3年，贷款协议中要求甲公司在贷款期限内每年向乙商业银行提交经审计后的年度财务报表。甲公司要求ABC会计师事务所将乙商业银行加在审计报告的收件人中，A注册会计师同意了甲公司的要求。 (3)甲公司向ABC会计师事务所提出对甲公司的运营情况(包括内部控制的运行情况)执行鉴证业务并出具鉴证报告以作为其洽谈海外风险投资的支持资料。A注册会计师代表ABC会计师事务所承接了该项业务，在执行该业务的过程中，项目组没有找到对企业运营情况进行评价的适当标准，但是评价企业内部控制的运行情况具有权威机构发布的内部控制规范可以作为适当的标准。A注册会计师与甲公司管理层沟通时，甲公司管理层称其要求事务所对运营情况所作鉴证的重点是在企业的内部控制，企业的运营情况只是其附带部分。此次沟通之后，ABC会计师事务所即对甲公司的运营情况出具了鉴证报告。 (4)乙公司是甲公司的一家全资控股公司，甲公司为了解乙公司的财务状况和经营情况，要求ABC会计师事务所对乙公司执行财务报表审阅业务。ABC会计师事务所委派B注册会计师执行该项业务，B注册会计师与乙公司管理层沟通之后发现，乙公司的财务报表是按照《小企业会计制度》编制的，考虑到该会计制度是由国家权威机构统一制定并强制执行的，遂不再计划对乙公司编制财务报表所采用标准的适用性进行评价。 (5)B注册会计师在获取了充分、适当的审阅证据之后没有发现乙公司的财务报表存在重大错报，遂出具了无保留结论的审阅报告，并在报告的意见段中提出了如下结论：“我们认为，乙公司财务报表在所有重大方面公允地反映了其财务状况和经营成果”。 (6)甲公司向ABC会计师事务所提出帮助其评估顾客的信用情况以便于其制定适当的信用政策，但是同时也提出出于保护客户资料的考虑，只能给注册会计师提供部分顾客的详细资料，并要求将该项要求写人业务约定书，A注册会计师答应了甲公司的要求。 要求： 针对上述情形，指出存在哪些可能违反鉴证业务准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告

B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告

C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告

D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

(2011年)上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，AN2会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会汁师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

(2)2010年9月1 5日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲

公司审计项目组成员。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审训，项目合伙人，A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月，ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务，考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求，遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生，分成5个小组，分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作，L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务，ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司，主营业务为投资理财咨询服务，审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员工向审计客户推销非鉴证业务，并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。 要求： 针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

ABC会计师事务所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年连续两年财务报表审计业务，‘现拟承接2012年的财务报表审计。A注册会计师是审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德相关的事项： (1)审计项目组成员A注册会计师的父亲最近担任甲公司监事长； (2)审计项目组成员B注册会计师的弟弟在甲公司担任保安工作多年； (3)审计项目组成员c注册会计师因为其软件设计专长，任甲公司信息部技术顾问，协助甲公司解决技术难题； (4)甲公司董事会决议通过，从2012年开始同时委托ABC会计师事务所审计财务报表和审计内部控制，分别出具审计报告，分别支付审计费用； (5)甲公司董事会决议通过，委托ABC会计师事务所对目前甲公司国际国内主要竞争对手进行全面分析，为甲公司制定2012～2014年发展战略； (6)甲公司董事会决议通过，委托ABC会计师事务所同时担任各分公司的财务内部审计工作。 要求：针对上述情形，请分别分析是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。

务所遇到下列与职业道德相关的事项：

（1）A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。

（2）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。

（3）审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2011年l2月31日，这些股票市值合计为500元。

（4）审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。

（5）经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元。

（6）甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。

要求针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到F列与职业道德相关的事项： (1)A注册会计师是ABC会计师事务所的合伙人，在2007年至2011年期间连续签署了甲公司五年审计报告。在对甲公司2012年度财务报表审计中，A注册会计师不再担任审计项目合伙人，仅为甲公司2012年度审计项目组提供甲公司重大关联方及其交易事项问询和咨询。 (2)2012年10月，甲公司涉及到非常重大的海外合作事项合同纠纷的法律诉讼，ABC会计师事务所派出资深涉外法律专家，免费为甲公司的法律诉讼担任首席法律顾问。 (3)审计项目合伙人B的妻子因所学知识的限制，授权甲公司投资部协助其评估和操作甲公司股票认沽权交易业务，所得盈利对半分成，如果交易亏损则全部由合伙人B的妻子承担。 (4)审计项目组成员c曾是甲公司人力资源总监，2011年8月离开甲公司加入ABC事务所。 (5)ABC会计师事务所合伙人D自2006年以来一直担任乙公司法律顾问，乙公司在2009年上市后赠与合伙人D乙公司1％股权，201 1年1 1月甲公司成功收购了乙公司，2012年1月，ABC事务所得知合伙人D拥有乙公司1％股权的情况后与其协商，但合伙人D不准备转让其拥有的乙公司股权。 (6)由于ABC会计师事务所的员工F精通阿拉伯语，事务所长期委派员工F免费为甲公司秘书书面翻译阿拉伯语的电子邮件。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。