ABC会计师事务所完成了甲股份有限公司（上市公司)2010和2011年连续两年财务报表审计业务，‘现拟承

A.2011年4月10日

B.2011年6月10日

C.2011年5月10日

D.2011年4月25日

内部控制审计报告

甲股份有限公司董事会：

按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2010年内部控制的有效性。

一、企业对内部控制的责任

按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业管理层的责任。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上，对（财务报告）内部控制的有效性发表审计意见。

三、财务报告内部控制审计意见

我们认为，甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持了有效的内部控制。

ABC会计师事务所 中国注册会计师：A(签名并盖章)

(盖章) 中国注册会计师：B(签名并盖章)

中国？北京市 2011年1月20日

要求：请指出上述内部控制审计报告中存在的问题，并进行改正。

A.X事务所

B.Y事务所

C.Z事务所

D.U事务所

A.银行对账单元

B.银行函证回函

C.货币资金出资清单

D.注册资本实收情况明细表

甲公司申请取得一项土地使用权，已缴纳土地出让金1000万元，并拟以此土地使用权与他人合资成立有限责任公司。根据向国土资源管理部门汇款的凭证、国有土地出让合同、股东出资确认函、国土资源管理部门收到款项的确认函及在3个月内向新设公司直接核发土地使用权证的承诺函，A注册会计师在对该新设公司验资时确认甲公司以土地使用权方式出资。()

A．正确

B．错误

A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定

B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家

C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论

D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值

A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定

B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家

C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论

D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值

相关事项如下：

（1）审计业务约定书约定，审计费用为 200 万元，甲公司应当在 ABC 会计师事务所出具审 计报告后 10 日内支付 70%审计费用，成功上市后 10 日内支付其余 30%审计费用。

（2）根据 ABC 会计师事务所质量控制制度的规定，B 注册会计师对该项审计业务的总体质 量负责。B 注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核： 1）与项目合伙人讨论重大事项；2）复核财务报表和拟出具的审计报告；3）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。

（3）B 注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：

1）会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；

2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；

3）项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。

（4）A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公 司的审计工作底稿。

（5）A 注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进 行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受 ABC 会计师事务所质量控制政策和程序的约 束。

（6）A 注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得 到的咨询意见存在分歧。A 注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向 外部专家咨询的情况。

要求：

针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。