题目
[主观题]
A注册会计师是甲公司2017年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境以及评估重大错报风险时,A注册会计师的观点如下: (1)针对甲公司多项控制活动能够实现营业收入发生的目标,A注册会计师认为应该了解与该目标相关的每项控制活动。 (2)在了解甲公司的内部控制时,A注册会计师认为应该了解的是与财务报告相关的内部控制,而非甲公司所有的内部控制。 (3)甲公司与固定资产相关的会计估计在本年发生变化,A注册会计师认为这可能会导致固定资产的金额计量不准确,但不会导致特别风险。 (4)针对特别风险的项目,A注册会计师认为不需要了解内部控制,只需直接实施实质性程序。 (5)在识别和评估特别风险时,A注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序,不能利用专家的工作。 要求:假定上述第(1)至(5)项均独立,逐项指出A注册会计师的观点是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
答案
( 1 )审计工作底底稿的存在形式存在不当之处。 理由:注册会计师将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式,转换成纸质形式的审计工作底槁,并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档,同时,单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,而不是直接销毁。 ( 2 )审计工作底稿归档期限存在不当之处。 理由:审计工作底稿归档期限应为审计报告日后 60 天内, ABC 会计师事务所应当在 20 × 9 年 4 月 11 日前归档审计工作底稿。 ( 3 ) ABC 会计事务所销毁甲公司审计工作底稿存在不当之处。 理由:会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存 10 年,注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。
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第1题
A注册会计师是甲公司2017年财务报表审计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境以及评估重大错报风险时,A注册会计师的观点如下: (1)由于甲公司在信用审批环节缺乏相关的内部控制,A注册会计师决定不对该环节实施控制测试和穿行测试。 (2)针对甲公司多项控制活动能够实现营业收入发生的目标,A注册会计师认为应该了解与该目标相关的每项控制活动。 (3)在了解甲公司的内部控制时,A注册会计师认为应该了解的是与财务报告相关的内部控制,而非甲公司所有的内部控制。 (4)针对特别风险的项目,A注册会计师认为不需要了解内部控制,只需直接实施实质性程序。 (5)在识别和评估特别风险时,A注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序,不能利用专家的工作。 要求:假定上述第(1)至(5)项均独立,逐项指出A注册会计师的观点是否恰当,如不恰当,简要说明理由。
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第2题
注册会计师了解被审计单位及其环境后如何识别和评价重大错报风险?在评估重大错报风险后如何考虑财务报表的可审计性?
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第3题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年的财务报表,A注册会计师是项目合伙人,通过风险评估程序了解到,甲公司财务报表层次存在较高的重大错报风险,A注册会计师的相关做法或观点如下: (1)要求项目组成员之间互相提供指导和监督,以应对评估的财务报表层次的重大错报风险。 (2)为增加审计程序的不可预见性,向应收账款的重要客户寄发消极式询证函。 (3)由于评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平,A注册会计师拟实施综合性方案。 (4)甲公司控制环境存在缺陷,A注册会计师计划对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。 要求: (1)针对事项(1)-(3),逐项考虑A注册会计师的做法或观点是否正确,如不正确,简要说明理由。 (2)针对事项(4),简述A注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应该考虑的事项。
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第4题
()是指注册会计师为了解被审计单位及其环境,识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。
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第5题
关于了解被审计单位及其环境的目的,以下说法中,不恰当的是()。
A.评估审计风险
B.评估舞弊风险
C.识别和评估财务报表层次重大错报风险
D.识别和评估财务报表项目认定层次重大错报风险
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第6题
了解被审计单位及其环境的目的之一是评估重大错报风险。注册会计师应当识别和评估()和()的重大错报风险。
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第7题
【简答题】注册会计师了解被审计单位及其环境后,如何评估重大错报风险?
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第8题
【多选题】在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计程序()。 A.在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C.考虑识别的风险是否重大 D.考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
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第9题
A注册会计师是注册会计师协会2017年度财务报表审计质量检查小组成员,在检查XYZ会计师事务所2017年度财务报表审计质量时,选取了XYZ会计师事务所对甲公司(上市公司)2017年度财务报表审计的工作底稿进行检查(甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人为B注册会计师)。工作底稿中存在下列事项: (1)B注册会计师制定的总体策略确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质,并对审计资源的规划和调配作出整体安排。 (2)B注册会计师在制定具体审计计划时确定的财务报表整体重要性为120万元,甲公司的资产总额为100000万元,净利润为2600万元。 (3)因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险,而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求,因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。 (4)甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款,金额为200万元,因超过重要性水平,注册会计师将该项错报评价为重大错报。 (5)因管理层意图对某项金融资产的正确
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