某企业20×6年发生亏损100万元，20×7年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50

某企业20×1年发生亏损100万元，20×2—20×7年每年实现的利润总额为12万元(假定与应纳税所得额相同)。设该企业适用25％的所得税税率，则20×7年年末该企业未弥补的亏损为()万元。 A．28 B．31 C．34 D．37

A.2

B.7

C.3.75

D.25

A.2

B.7

C.3.75

D.25

(1)20×5年实现净利200万元，提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利l50万元。

(2)20×6年发生亏损500万元(假设以前年度无未弥补亏损)。(3)20×7年实现利润总额600万元。

要求：(单位用万元表示)

(1)编制20X5年有关利润分配的会计分录(盈余公积及利润分配的核算写明明细科目)；

(2)编制20X6年结转亏损的会计分录；

(3)计算20×7年应交的所得税；

(4)计算20×8年的可供分配利润。

A.收到返还的增值税款100万元确认为资本公积

B.收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入

C.取得其母公司1000万元投入资金确认为股本及资本公积

D.应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为其他综合收益

A.0

B.6.6万元

C.7.43万元

D.9.9万元

甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

(1)20×6年1月1日，甲公司以20000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。

(2)20×6年，甲公司出租上述公寓实现租金收入500万元，发生费用支出(不含折旧)100万元。由于市场发生变化，甲公司出售了公寓总面积的20%，取得收入4200万元，所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日，该公寓每平方米的公允价值为2.1万元。

其他资料：甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。

根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额;在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司当期不存在其他收入或成本费用，当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。不考虑除所得税外的其他相关税费。

要求(1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。

要求(2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。

要求(3)计算甲公司20×6年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。

A.180万元

B.130万元

C.100万元

D.50万元

A.1997年

B.1998年

C.1999年

D.2000年