题目
(1)2007年6月30日,C公司于2005年6月30日从P银行借人金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然c公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商,希望延长还款期半年,但P银行在委托K会计师事务所对c公司进行专项审计后,于2007年7月份收回了款项。
(2)为扩展业务,C公司出资l000万元于2007年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司,此举增加了C公司在西部市场的立足点,降低了在西部市场的竞争程度。
(3)2007年10月,为开拓国际市场,C公司董事会决定中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国商家云集,均难以获得市场准入,公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2007年底,该分公司已正式开始营业,虽然该地区时常发生绑架等刑事案件,但分公司的经营基本未受影响。
(4)直到2007年lo月底,C公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量,C公司投资500万元于2007年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响,财务部门分期分批对全体财务人员进行了培训,同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2007年底,相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。
(5)2007年11月起,C公司将原存放于Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡,与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。
要求:
(1)逐一针对上述各种情况,指出是否会导致c公司产生重大错报风险,简要说明理由。
(2)上述情况中,哪一种情况很可能会导致c公司的财务报表产生重大错报对此,A和B注册会计师应当如何应对
(3)上述情况中,哪一种情况很可能意味着C公司存在特别风险?A和B注册会计师应当如何应对
(4)上述情况中,哪两种情况最可能导致C公司的经营风险增加
第1题
A.指挥盘点工作的进行
B.作为盘点小组成员进行盘点
C.根据观察情况进行检查
D.收集盘点单、编制盘点表
第2题
(1)在临近会计期末时编制虚假的会计分录;
(2)随意修改固定资产预计使用年限;
(3)专门构造复杂的债务重组、非货币性交易歪曲财务状况和经营情况。
针对W公司存在的上述问题,请代注册会计师判断属于什么风险,并说明注册会计师针对该风险应当实施的审计程序?
第3题
A.非财务数据与非财务数据之间
B.财务数据与财务数据之间
C.财务数据与非财务数据之间
D.可预期数据与不可预期数据之间
第4题
A.注册会计师认为基本假设明显不切实际,被审核单位坚持不改
B.注册会计师认为所作预测将偏离原定的目的,被审核单位坚持不改
C.被审核单位拒绝将编制盈利预测所依据的基本假设告知注册会计师
D.注册会计师与被审核单位在审核意见方面存在异议无法协商一致
第5题
A.正确
B.错误
第6题
A.810万元和45万元
B.900万元和30万元
C.945万元和75万元
D.1050万元和22.5万元
第7题
A.正确
B.错误
第8题
项 目 金额(万元) 资产总额 42 000 股本 15 000 资本公积——其他资本公积 8 000 法定盈余公积 2 000 未分配利润 6 000 利润总额 3 300 净利润 2 700经审计,齐琳和王惠注册会计师发现柯达思公司存在以下事项:
(1)柯达思公司应收海龙公司货款的账面余额为2 600万元,相应的坏账准备为500万元,由于海龙公司无法偿还货款,经双方协商后进行债务重组:海龙公司以其1 000万股普通股(公允价值1 600万元,面值1 000万元,占股份总额10%)抵偿该项债务(不考虑相关税费),债务重组日为2007年12月31日。柯达思公司据此于2007年12月31日作如下会计处理:借记“长期股权投资——海龙公司”1 000万元、“坏账准备”500万元、“营业外支出——债务重组损失”1 100万元,贷记“应收账款——海龙公司”2 600万元,并拟对该债务重组事项在2007年度财务报表附注中按规定予以披露(海龙公司2007年度经审计的净利润为200万元,未实施利润分配方案)。
(2)2007年12月,经与正清公司协商,柯达思公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。柯达思公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元,公允价值和计税价格均为1 000万元,营业税税率为5%(不考虑城建税、教育费附加等);正清公司生产设备的账面原价为1 300万元,已提折旧200万元,已提减值准备100万元,公允价值为960万元,正清公司另支付40万元现金给柯达思公司。2007年12月31日,柯达思公司办妥专利权过户的相关法律手续,收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备,将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计),企业将银行存款记入其他应付款中,其他尚未做会计处理(假定该交易具有商业实质)。
(3)柯达思公司2007年12月31日流动负债为28 600万元,资产总额为27 300万元,当年的资产负债率为2.1。齐琳和王惠注册会计师经实施必要审计程序后认为柯达思公司编制2007年度财务报表时所依据的持续经营假设是合理的,但对其持续经营能力还是存在重大疑虑。
(4)齐琳和王惠注册会计师在审计柯达思公司2007年度财务报表时,发现其在12月31日,与华兴公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为300万元,增值税额为51万元。商品已发出,款项尚未收到。该协议规定,该批商品销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为240万元。由于存在2年售后服务,所以企业会计人员未确认收入。
(5)柯达思公司为保华公司向银行借款3 800万元提供信用担保。2007年11月,保华公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉,要求柯达思公司承担担保连带责任,支付本息4 200万元。2007年年末柯达思公司未对其作任何账务处理。2008年3月5日,法院终审判决银行胜诉,并于3月9日执行完毕。考虑到无法向保华公司追偿,柯达思公司在2008年2月支付该笔款项的同时,将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项,柯达思公司拟在2008年度财务报表附注中按规定予以披露。
(6)海明公司系柯达思公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司,其2007年度财务报表反映的净利润为3 600万元。柯达思公司占海明公司45%的股权比例,对其财务和经营政策具有重大影响,故在2007年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1 620万元。海明公司2007年度财务报表未经其他会计师事务所审计,北京齐惠会计师事务所也未能审计。
要求:
(1)如果不考虑重要性水平,针对上述第①、第②、第③、第④、第⑤个事项,请分别回答齐琳和王惠注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对柯达思公司2007年度的企业所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2)如果考虑审计重要性水平,假定柯达思公司分别只存在上述6个事项中的1个事项,并且只接受齐琳和王惠注册会计师对第③个事项提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请分别指出齐琳和王惠注册会计师应出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
(3)如果考虑审计重要性水平,假定柯达思公司只存在上述第①、③个事项:并且接受齐琳和王惠注册会计师提出的第③个审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下, 请代齐琳和王惠注册会计师判断应该出具的审计报告的意见类型,并代为编制柯达思公司2007年度财务报表的审计报告。
第9题
A.审计重要性
B.时间预算
C.审计程序
D.重点审计领域
第10题
A.我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见,我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
B.我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表、2007年度的利润表和、现金流量表以及财务报表附注
C.我们审计了后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表,2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
D.我们接受委托,审计后附的欣欣股份有限公司(以下简称欣欣公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表,2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
第11题
A.充分性和适当性
B.适当性和完整性
C.相关性和完整性
D.适当性和可理解性
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