甲公司2006年度为其第一个营业年度，企业只生产一种产品，实际生产的产量为50万件，每件产品变动制

一、基本资料：

某税务师事务所接受甲企业委托审核其2006年度的纳税情况。

甲企业为设在某经济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于2000年注册登记，注册资金为人民币6000万元，2000年为第一个获利年度，2006年度经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所得税优惠。

企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为17％。(当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠)

2006年度企业利润表如下：

利 润 表 2006年12 31日 单位：万元(人民币) 项 目 行 次 本年累计数 一、主营业务收入 1 8700 其中：出口主营业务收人 2 6800 减：主营业务成本 3 6700 其中：出口产品销售成本 4 5200 主营业务税金及附加 5 二、主营业务利润 6 2000 加：其他业务利润 7 12 减：营业费用 8 30 管理费用 9 430 财务费用 10 150 三、营业利润 11 1402 加：投资收益 12 补贴收入 13 营业外收入 14 减：营业外支出 15 &

要求：

1．扼要指出存在的影响纳税的问题。

2．计算企业应补(退)、代扣代缴各相关税的税额(要分税种、分步骤列式计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位)。

3．企业在办2006年度外商投资企业和外国企业所得税纳税的同时，还应办理哪些与所得税相关的手续？

A.毛利率较2005年度有较大幅度的降低，怀疑具收入和成本可能不配比

B.毛利率较2005年度有较大幅度的提高，怀疑其产量比2005年增加

C.毛利率较2005年度有较大幅度的提高，怀疑其销量可能被高估

D.毛利率较2005年度有较大幅度的降低，怀疑其成本可能被高估

练习财务指标的计算

[资料]

甲公司为上市公司，2006年度简化财务报表如表11-3、表11-4所示。

备注：财务费用假定全部为利息费用，税率为30%。

[要求]

(1) 计算该公司有关的财务比率(按表11-5列出的比率指标计算)。

(2) 与行业平均水平比较，说明该公司可能存在的问题。

A.截止

B.计价或分摊

C.发生

D.完整性

A.1 830

B.7150

C.6 100

D.780

A．截止

B．计价或分摊

C．发生

D．完整性

(1)2006年度营业外支出4.5万元，其中含滞纳金0.90万元，赞助歌星0.55万元。

(2)2006年度列支在管理费用中的业务招待费为0.59万元。

[要求] 试根据上述资料计算ABC公司2006年度应纳税所得额以及应纳所得税(所得税税率为33%)。

A.截止

B.准确性

C.发生

D.完整性

(二)

一、基本资料：

某税务师事务所接受甲企业委托审核其2006年度的纳税情况。

甲企业为设在某经济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于2000年注册登记，注册资金为人民币6000万元，2000年为第一个获利年度，2006年度经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所得税优惠。

企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为17％。(当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠)

2006年度企业利润表如下：

利 润 表

2006年12 31日 单位：万元(人民币)

项 目

行 次

本年累计数

一、主营业务收入

l

8700

其中：出口主营业务收人

2

6800

减：主营业务成本

3

6700

其中：出口产品销售成本

4

5200

主营业务税金及附加

5

二、主营业务利润

6

2000

加：其他业务利润

7

12

减：营业费用

8

30

管理费用

9

430

财务费用

10

150

三、营业利润

11

1402

加：投资收益

12

补贴收入

13

营业外收入

14

减：营业外支出

15

130

四、利润总额

16

1272

减：所得税

17

209.88

五、净利润

18

1062.12

二、注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现2006年度涉税情况如下：

1．“其他业务利润”中有关的收入是闲置不用的厂房和仓库出租取得的收人16万元(已按规定准确缴纳营业税、城市房地产税和印花税)。

2．“管理费用”中列支的有关情况：

(1)全年交际应酬费合计80万元。

(2)年末计提坏账准备金合计20万元(经了解从2006年起企业开始计提坏账准备金，采用账龄分析法，经审核2006年末应收账款余额为2500万元)。

(3)计提特许权使用费30万元(经审核应属于10月支付给英国某公司的特许权使用费，因资金周转原因，先计提暂未支付)。

3．“财务费用”由三部分构成：境内以年利率6％向银行贷款2000万元(其中500万元作为注册资本注入)，利息支出120万元；汇兑损益损失20万元i支付开户银行结算手续费等10万元。

4．“营业外支出”中列支的有关情况：

(1)外购生产用材料因火灾，发生净损失70万元(经审核这批材料账面成本200万元，保险部门理赔130万元；经董事会批准报损)。

(2)资助非关联的某高校研究开发费30万元。

(3)捐赠某老年福利院自产产品计20万元(经审核是企业办公室在重阳节献爱心活动时捐赠的，附某老年福利院出具的收条。该批产品生产成本为20万元；同类产品不含税销售价格为30万元)。

(4)罚款、违约金10万元(经审核属环保部门处以罚款5万元；因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元；因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元)。

5．2006年度企业职_T．120名，全年实际发放的工资总额为500万元，企业按实际发放工资分别以14％、2％和1．5％计提了职工福利费、工会经费和职工教育经费。经审核工资全额发放给职工；职工福利费实际使用55万元；职工教育经费没有使用；工会经费凭工会组织开具的专用收据全额拨缴到工会专用账。2005年度实际工资为400万元，并在2005年度将支付工资标准和董事会关于工资支付的决议报主管税务机关备案。假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项。

要求：29．扼要指出存在的影响纳税的问题。