在被审计单位因重复付款，付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师

A.重复付款

B.重复收款

C.付款后退货

D.预付货款

A.重复付款

B.重复收款

C.付款后退货

D.预付货款

A.重复付款

B.重复收款

C.付款后退货

D.预付货款

A.重复付款

B.重复收款

C.付款后退货

D.预付货款

A．正确

B．错误

序号 主要业务活动 对应的凭证及记录 财务报表项目及认定 l 请购商品和劳务(请购与预算审批职责分离) 请购单 2 编制订购单(即询价、货比三家确定一家，询价与确定供应商职责分离) 订购单 3 验收商品(核对订货单、购货发票、验收与购货职责分离) 验收单 4 储存商品(验收与储存职责分离) 验收单 序号 主要业务活动 对应的凭证及记录 财务报表项目及认定 5 编制付款凭单(由付款凭单部门编制)

(1)确定购货发票的内容与相关的验收单、订

购单的一致性；

(2)确定购货发票计算的正确性；

(3)编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性

凭证(如订购单、验收单和购货发票等)这些支

持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同；

(4)独立检查付款凭单计算的正确性；

(5)在付款凭单上填人应借记的资产或费用账

户名称； 、

(6)由被授权人员在凭单上签字，以示批准照

此凭单要求款。付款凭单存货/存在、计价与分

摊、完整性 付款凭单 6 确认与记录负债(按正确的金额确认和记录应付

账款，记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，定期核对应付账款总账余额与

应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额) 预付账款明细账

应付账款明细账

应付票据明细账 7 付款：

(1)单位财会部门在办理付款业务时，应当对购货发票、结算凭证、验收单等相关凭证的真

实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核；

(2)单位应当建立预付账款和定金的授权批准

制度，加强预付账款和定金的管理；

(3)单位应当加强应付账款和应付票据的管理，

由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人

员审批后方可办理结算与支付；

(4)单位应当建立退货管理制度，对退货条件、

退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明

确规定，及时收回退货款；

(5)单位应当定期与供应商核对应付账款、应

付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应

查明原因，及时处理。 现金日记账、银行存款日记账 8 记录现金、银行存款支出 现金日记账、银行

存款日记账、银行

存款余额调节表

A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款

B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物

C.债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货

D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款

A、函证与采购截止测试重复

B、资产负债表日前应付账款余额在审计完成前也许没有支付

C、可与被审计单位法律顾问联系，从而获取因未付款而造成的可能损失的证据

D、存在其他可靠的外部证据证实应付账款的真实性，如购货发票等