3长城公司为上市公司，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。2011年12月31日，该公司部分原材料情况如下表：单位：元材料品种 计划成本 实际成本 可变现净值甲材料 100000 105000 84000乙材料 160000 150000 120000该公司2012年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：（1）1月10日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元，增值税税率为17％，另需支付外地运费8000元，装卸费1560元。按照税法有关规定，支付的外地运费可按7％的扣除率计算增值税进项税额，有关款项已通过银行存款支付；该批材料的计划成本为210000元，材料已验收入库。（2）1月份领用甲材料的计划成本为200000元。（3）1月份乙材料没有发生收、发、领用业务。（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别为89136元和120000元。根据上述资料，回答下列问题：（1）下列项目中，应计入存货成本的是（）。

A．由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度应交所得税12.5万元

B．由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元

C．由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度未分配利润23.88万元

D．由于上述销售退回，长城公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元

（二）

长城公司为上市公司，是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料

按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价，每月月末按

原材料品种计提存货跌价准备。

2003年12月31日，该公司部分原材料情况如下表：

金额

品N’

计划成本

实际成本

可变现净值

甲材料

100000

105 000

84000

乙材料

160000

150 000

120000

该公司2004年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下：

（1）1月lO日购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为

200 000元，增值税税率为17％，另需支付外地运费8000元，装卸费1560元。按照

税法有关规定，支付的外地运费可按7％的扣除率计算增值税进项税额，有关款项已

通过银行存款支付；该批材料的计划成本为2 10 000元，材料已验收入库。

（2）1月份领用甲材料的计划成本为200 000元，其中：基本生产车间生产领

用150 000元，基本生产车间管理部门领用20 000元，辅助生产车间领用20 000元，

公司管理部门领用1000元，在建工程领用9000元。

（3）1月份乙材料没有发生收、发、领用业务。

（4）1月31日，甲材料和乙材料的可变现净值分别89 136元和120 000元。

（5）2月1日，与华山公司签订协议，长城公司以库存甲材料的50％偿还所欠

华山公司的全部债务，债务账面价值为60 000元，假定甲材料的计税价格等于其账

面价值。

（6）2月2日，长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入设备一台，并用银

行存款支付补价5000元，乙材料的计税价格为120 000元。黄河公司换出设备的账

面原价为300 000元，已提折旧150 000元，已提减值准备10 000元，该设备的公允

价值为l 25 000元，换入乙材料仍作为材料使用。不考虑除增值税以外的其他税费。

根据述资料，回答下列问题：

85、2004年1月10日，长城公司购入甲材料的会计分录是（）。

A．借：物资采购——甲材料 209 000

应交税金—一应交增值税（进项税额） 34 560

贷：银行存款 243 560

B．借：物资采购——甲材料 200000

管理费用 9560

． 应交税金一应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 243 560

C．借：原材料——甲材料 209000

应交税金——应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 243 560

D．借：原材料一甲材料 200 000

管理费用 9560

应交税金——应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 243 560

长城公司系一般纳税人，2008年10月企业购入原材料，买价2000元，增值税(进项税)为340元，发生运杂费230元，入库后发生整理挑选费90元。该批原材料的实际成本()。

A．2660元

B．2570元

C．2320元

D．2230元

A.事项(1)、(2)、(3)

B.事项(2)、(3)、(4)

C.事项(2)、(4)

D.事项(2)、(3)

A.事项(1)、(2)、(3)

B.事项(2)、(3)、(4)

C.事项(2)、(4)

D.事项(2)、(3)

(2007年考试真题)甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年3月1日，w商品账面余额为230万元。2007年3月发生的有关采购与销售业务如下：

(1)3月3日，从A公司采购w商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13．6万元。w商品已验收入库，款项尚未支付。

(2)3月8日，向B公司销售w商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25。5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

(3)销售给B公司的部分w商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购w商品的50％，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的w商品已验收入库。

(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：

(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。

(2)计算甲上市公司2007年3月31日W商品的账面余额。

(3)计算甲上市公司2007年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

A、475

B、555

C、190

D、224

长城股份有限公司(以下称长城公司)属于增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本0．5万元／吨。2012年8月初“原材料”账户余额为65万元(其中暂估人账的原材料成本5万元)，“材料成本差异”账户为借方余额1．5万元。长城公司8月份发生以下经济业务：

(1)1日，收到上月暂估入账的原材料的发票，载明数量10吨，实际成本4．9万元，增值税为0.833万元，无其他相关费用，款项未付。

(2)2日，购人甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为

5.1万元；发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计2．5万元，款项以银行存款支付，材料尚未收到。

(3)5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。

(4)10日，长城公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值50万元(双方确认的

公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资，长城公司以增发的20万股 (每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7．65万兀的增值税专用发票一张。

(5)20日，长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1．36万元的增值税专用发票一张，长城公司开出一张商、业承兑汇票。

(6)31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。乙产品单位

工时定额50小时，其中第一道工序30小时，第二道工序20小时，假定各工序内在产品元工程度平均为50％。

(7)本月职工薪酬分配如下：乙产品生产工人职工薪酬57万元，丙产品生产工人职丁薪酬86万元，车间管理人员薪酬20万元，行政管理人员薪酬80万元。

(8)分配本月发生的制造费用100万元，其中乙产品负担40万元，丙产品负担60万元。

(9)本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工80件，月末在产品40件

(第一道工序30件，第二道工序10件)，原材料在生产开始时一次投入。

要求：

(1)编制资料(1)～(5)有关业务的会计分录；

(2)计算甲材料2012年8月份材料成本差异率；

(3)编制资料(6)～(8)有关业务的会计分录；

(4)计算乙产品月末在产品约当产量，完工产品总成本和月末在产品成本。

A.23.94

B.26.06

C.27.26

D.24.76