题目
长城股份有限公司(以下称长城公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本0.5万元/吨。2012年8月初“原材料”账户余额为65万元(其中暂估人账的原材料成本5万元),“材料成本差异”账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务:
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料的发票,载明数量10吨,实际成本4.9万元,增值税为0.833万元,无其他相关费用,款项未付。
(2)2日,购人甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为
5.1万元;发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计2.5万元,款项以银行存款支付,材料尚未收到。
(3)5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日,长城公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值50万元(双方确认的
公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资,长城公司以增发的20万股 (每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万兀的增值税专用发票一张。
(5)20日,长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料,该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张,长城公司开出一张商、业承兑汇票。
(6)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。乙产品单位
工时定额50小时,其中第一道工序30小时,第二道工序20小时,假定各工序内在产品元工程度平均为50%。
(7)本月职工薪酬分配如下:乙产品生产工人职工薪酬57万元,丙产品生产工人职丁薪酬86万元,车间管理人员薪酬20万元,行政管理人员薪酬80万元。
(8)分配本月发生的制造费用100万元,其中乙产品负担40万元,丙产品负担60万元。
(9)本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件,本月完工80件,月末在产品40件
(第一道工序30件,第二道工序10件),原材料在生产开始时一次投入。
要求:
(1)编制资料(1)~(5)有关业务的会计分录;
(2)计算甲材料2012年8月份材料成本差异率;
(3)编制资料(6)~(8)有关业务的会计分录;
(4)计算乙产品月末在产品约当产量,完工产品总成本和月末在产品成本。
第4题
A.由于上述销售退回,长城公司应调减报告年度应交所得税12.5万元
B.由于上述销售退回,长城公司应调减报告年度递延所得税资产3.66万元
C.由于上述销售退回,长城公司应调减报告年度未分配利润23.88万元
D.由于上述销售退回,长城公司应调减报告年度资产负债表中资产总额92.5万元
第5题
A.西门子公司(SIEMENS)
B.阿尔斯通公司(ALSTOM)
C.三菱日立公司(MHPS)
D.东方电气东方汽轮机有限公司
E.杭州汽轮机股份有限公司
第6题
A.29
B.30
C.31.9
D.32.5
第7题
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料的发票,载明数量10吨,实际成本4.9万元,无其他相关费用。
(2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为5.1万元;发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计2.5万元。
(3)5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日,长城公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资,长城公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。
(5)20日,长城公司就应收B公司货款12万元(已计提坏账准备0.6万元)与其进行债务重组。经协商,长城公司同意B公司以20吨公允价值为8万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张。
(6)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件,本月完工100件,月末在产品20件,本月发生直接人工50万元,制造费用65万元。原材料在开工后陆续投入,月末在产品完工程度为50%。
(7)31日,月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品,合同约定每件乙产品的售价3万元,将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额50万元,估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.2万元。月末甲材料的市场价值为每吨0.45万元。
根据上述资料回答下列 1~7 题。
第 1 题 1.2008年8月5日长城公司验收入库甲材料的实际成本为()万元。
A.29.0
B.30.0
C.31.9
D.32.5
第8题
A.借:银行借款 30000000 贷:长期借款 30000000
B.借:在建工程 30000000 贷:长期借款 3000000
C.借:财务费用 450000 贷:长期借款 450000
D.借:在建工程 450000 贷:长期借款 450000
第9题
A.借:银行借款 30000000贷:长期借款 30000000
B.借:在建工程 30000000贷:长期借款 3000000
C.借:财务费用 450000贷:长期借款 450000
D.借:在建工程 450000贷:长期借款 450000
第10题
(二)考核日后事项
长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司,增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,各年企业所得税税率均为33%,按净利润的15%提取盈余公积。
20×8年度的财务报告于20×9年1月10日编制完成,批准报出日为20×9年4月20日;
20×8年度的企业所得税汇算清缴工作于20×9年3月15日完成。
长城公司20×9年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
1.1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自20×6年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
2.1月25 日,收到退货一批,该批退货系20×8年11月销售给甲企业的某门品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元,结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款于当年12月31日尚未收到。20×8年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(假设可以在税前扣除)。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。
3.1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。
4.2月1 日,董事会决定自1月1 日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是:长城公司于20×6年1月1日对乙公司投资900万元,持有乙公司30%的股权,采用成本法核算,并于20×7、20×8年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料,乙公司于20×6年1月1 日由长城公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从20×6年至20×8年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司20×6、20×7、20×8年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元,乙公司适用的企业所得税税率为20%。
5.2月18日,收到法院一审判决书,判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是:长城公司在20× 8年10月与M公司割订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于20×8年12月15 日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至20×8年12月31 日未决,长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题:
85.长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,应调减原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额()万元。
A.97.875 B.107.775 C.127.775 D.128.255
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