案例二（一一)资料 某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税率为17％，假定不考虑其他税费和其他经济

A、第2栏“认证相符的增值税专用发票——本期认证相符且本期申报抵扣”

B、第3栏“认证相符的增值税专用发票——前期认证相符且本期申报抵扣”

C、第8栏“其他扣税凭证一一其他”

D、第33栏“待抵扣进项税额——其他扣税凭证——其他”

案例．案例二

（一）资料

某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税率为17%，假定不考虑其他税费和其他经济业务，2004年度发生如下业务：

1. 该企业10月1日发行了三年期面值为1000万元的债券，票面利率为6%，按照1060万元的价格于当日出售，采用直线法摊销债券溢价。

2. 该企业10月17日与A公司进行了非货币性交易：该企业用一台设备换入A公司的一项专利权。该设备的原价为15万元，已提折旧4万元，A公司在转让专利时，发生了0．3万元的支出。

3. 该企业10月28日因火灾原因损失了一批原材料，账面成本50万元，该批材料的进项税额为8．5万元。保险公司同意赔款10万元，残料作价3万元入库。

4. 该企业11月末出售一台设备，收到价款30万元已存入银行，该设备的原价为40万元，已提折旧15万元。以现金支付了清理费用3万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

56. 该企业2004年对该年度10月1日发行的债券所应确认的利息费用为：

A.10万元

B.15万元

C.40万元

D.60万元

案例二

（一）资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：1.20×7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4 000元，其中所耗用原材料为2 000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3 000元。2.20×7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320 000元，另外支付手续费1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1 300 000元。20×7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20 000元的专利权。3.20×7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91 004元，预计净残值为5 000元，预计尚可使用年限5年。4. 20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300 000元，应交营业税15 000元，该项无形资产的原始价值为400 000元，累计摊销130 000元，计提减值准备10 000元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括：

A．借：待处理财产损溢4340

贷：库存商品4000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）340

B．借：原材料250

其他应收款3000

贷：待处理财产损溢3250

C．借：管理费用1090

贷：待处理财产损溢1090

D．借：营业外支出1090

贷：待处理财产损溢1090

案例二

(一)资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：1.20×7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4 000元，其中所耗用原材料为2 000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3 000元。2.20×7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320 000元，另外支付手续费1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1 300 000元。20×7年6月30日，甲公司受赠一项价值为20 000元的专利权。3.20×7年4月1日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91 004元，预计净残值为5 000元，预计尚可使用年限5年。4. 20×7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300 000元，应交营业税15 000元，该项无形资产的原始价值为400 000元，累计摊销130 000元，计提减值准备10 000元。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.该企业3月份对毁损产品编制的会计分录包括：

A.借：待处理财产损溢4340

贷：库存商品4000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)340

B.借：原材料250

其他应收款3000

贷：待处理财产损溢3250

C.借：管理费用1090

贷：待处理财产损溢1090

D.借：营业外支出1090

贷：待处理财产损溢1090

案例二

（一）资料

某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，假定不考虑其他税费和其他经济业务，2005年度发生如下业务：

1．该企业2005年8月1日购人A公司2005年1月1日发行的三年期债券，面值100万元，票面利率6%，每年1月1日和7月1日各付息一次。该企业实际支付价款105万（A公司尚未支付2005年上半年利息）。

2．该企业10月份将一批准备用于产品生产的原材料用于专项工程，其账面价值90万元，进项税为15.3万元。该批原材料现在的市值为100万元。

3．该企业11月份接受捐赠一台设备，双方确认的价值为40万元，在接受捐赠过程该企业以银行存款另行支付运费2万元，该企业所得税税率为33%。

4．该企业11月末出售一项不动产，该不动产账面原价为50万元，累计折旧为20万元发生清理费用3万元，取得出售收入40万元，按5%的营业税率交纳营业税2万元（其他税费忽略）。

5．该企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备。2005年末应收账款余额为50万元,坏账准备计提比例为4%，企业在计提坏账准备前坏账准备账户有借方余额0.2万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

56．该企业8月1日购人债券时应记入“应收利息”科目的金额为：

A．0

B．3万元

C．0.5万元

D．3.5万元

案例：某企业 (增值税一般纳税人 )2016年1月份购销业务如下：

(1) 购进生产原料一批，已验收入库，依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分 别为50万元和 8．5万元；

(2) 购进原料钢材一批，已验收入库，依法取得的增值税专用发票上注明的价、税款分 别为l0万元和 1．7万元；

(3) 从某农产品销售部门购进用于生产加工的农产品一批，依法取得的增值税专用发票 上注明的价、税款分别为 20万元和 2．6万元；

(4) 销售产品一批(增值税税率为 l7％)，取得收入 60万元(不含税价)。

问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据， 并列出该企业本期应纳增 值税额的计算式。

一、目的：练习利润表的编制。

二、资料：某企业为一般纳税企业，本年度有关资料如下：

1．企业赊销一批产品共计1500000元，增值税税率为17%，下同。该批产品的成本为900000元。

2．企业销售产品2500000元，增值税425000元，款项存入银行。销售成本为1500000元。

3．转让一项无形资产使用权，价款为200000元，发生与转让有关的各项费用支出100000元。

4．以银行存款支付广告费用50000元。

5．计提不应计入固定资产价值的一次还本付息长期借款利息30000元。

6．以银行存款对外捐赠10000元。

7．本期获得现金股利收入12000元。(采用成本法核算，对方所得税率与本企业相同)

8．用银行存款支付管理费用112000元。

9．购入原材料2000000元，增值税进项税340000元，其中用银行存款支付1500000元，剩余款项用商业汇票结算。

10．用银行存款缴纳本月增值税260000元。

11．用银行存款支付所得税，所得税税率33%。

三、要求：

1．根据以上资料编制会计分录。

2．编制利润表。

(1)10月31日，经计算，本月生产M产品发生直接材料费用30万元，直接人工费用20万元，制造费用10万元。月末M产品完工入库1 200件，在产品800件，其平均完工程度为50%。生产M产品耗用的原材料随加工进度陆续投入。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。

(2)11月5日，销售M产品1000件，每件不合税售价0.3万元，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为5 1万元。以银行存款为客户代垫运杂费5万元(不考虑增值税)。客户以商业汇票结算全部款项。企业已收到票据。

(3)12月1日，该企业以其生产的10件M产品作为福利发放给本企业销售人员，每件不合税价格为0.3万元，与计税价格一致。

(4)12月20曰，因自然灾害造成20件M产品毁损，残料估价0.5万元已作为原材料验收入库，应收保险公司赔偿2万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素;分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1、根据期初资料和资料(1)，下列计算结算正确的是()

A、10月末，M在产品的约当产量为600件

B、10月初，M在产品成本总额为300万元

C、10月末;M在产品的约当产量为400件

D、10月初，M在产品单位成本为0.15万元

2、根据期初资料和资料(1)，下列各项中，M完工产品的单位成本是()万元.

A. 0.18

B. 0.225

C. 0.135

D. 0.1125

3、根据资料(2);下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是()。

A、借：其他货币资金356

货：主营业务收入300

应交税费一一应交增值税(销项税额)5

银行存款5

B、借：应收票据据56

货：主营业务收入305

应交税费一一应交增值税(销项税额)5

C、借：银行存款3

销售费用5

货：主营业务收入300

应交税费一一应交增值税(销项税额)51

D、借：应收票据356

贷：主营业务收入300

应交税费一一应交增值税(销项税额)5

银行存款 5

A.136000元

B.136070．30元

C.136145．30元

D.136170元

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月初，M产品的在产品数量为2000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)、直接人工100万元、制造费用50万元;无产成品。2015年12月该企业发生相关经济业务资料如下：2016年初级会计职称考试真题及答案（网友回忆版）

(1)10月，生产M产品的企业发生不符合资本化条件的维修支出10万元。

(2)31日，本月生产M产品发生的直接材料费用30万元，直接人工费用20万元，制造费用10万元。月末M产品完工入库1200件，未完工在产品800件，在产品平均完工率为50%。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。

(3)31日，销售产品1000件，每件售价为0.3万元，开发增值税专用发票上注明的价款为300万，增值税税额为51万，以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业承兑汇票结算全额款项，企业已收到票据。

(4)31日，以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员。每件市场价格0.3万元，与计税价格一致。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列例题(答案中的金额用万元表示)

1.根据期初资料和材料(1)，下列各项表述正确的是()

A.期初在产品成本总额为300万元

B.期初在产品单位成本为0.15万元

C.机器维修支出10万元计入制造费用

D.机器维修支出10万元计入管理费用

2.根据期初资料和资料(2)，下列各项中，采用约当产量比例法分配生产费用计算结果正确的是()

A.M在产品的月当产量为400件

B.期末M完工产品成本总额为270万元

C.期末M在产品成本总额为90万元

D.本月发生的生产费用为60万元

3.根据资料（3) ，下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是（）。

A.借：银行存款 346

销售费用 5

贷：主营业收入 300

应交税费一一应交增值税沐销项税额）51

B.借：其他货币资金 356

贷：主营业收入300

应交税费一一应交增值税（销项税额） 51

银行存款 5

C.借：应收票据 356

贷：主营业务收入 300

应交税费一一应交增值税（销项税额）51

银行存款 5

D.借：应收票据 356

贷：主营业务收入 305

应交税费一一．应交增值税丈销项税额） 51

4.下列正确的是（）

A.发放M产品时：

借：销售费用 3.51

贷：主营业务收入 3

应交税费一一应交增值税（销项税额）0.51

B.发放M产品结转成本时：

借：主营业务成本 2.25

贷：库存商品 2.25

C.确认非货币性职工薪酬时：

借：销售费用 3.51

货：应付职工薪酬 3.51

D.借货应交税费一一应交增值税（销项税额）0.51

5.根据资料1-4，下列各项中，关于利润表项目表述正确的是（）

A.营业利润增加72.75

B.营业成本增加227.25

C.营业收入增加300万元

D ．利润总额增加62.24 万元