题目
(1)20×2年12月甲公司经房产中介介绍与乙公司签订商铺的经营租赁合同,约定租赁期自20×3年1月1日起3年,每年租金300万元,免除第一年前两个月租金,甲公司于租赁期开始日支付中介机构介绍费用50万元,于当年末支付租金金额250万元,甲公司处理如下:
借:销售费用 300
贷:银行存款 300
(2)甲公司20×3年将以1000万元价格回购的股份200万股用于以前授予管理人员的股份支付计划,支付给员工。上述股份支付计划自20×1年开始实施,协议约定这些管理人员自20×1年1月1日开始连续在企业服务满三年,即可于20×3年12月31日无偿获得授予的股票。至20×3年末累计已经确认的成本费用为840万元。甲公司的处理如下:
借:库存股 200
资本公积——股本溢价 800
贷:银行存款 1000
(3)甲公司20×2年12月1日向其关联方A公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元,至当年年末尚未收到货款。甲公司对应收账款坏账准备的计提政策为:非关联方关系企业应收账款的计提比例为10%,有关联方关系的企业应收账款的计提比例为5%。审计人员了解到:A公司20×2年末发生财务困难,根据资料当时财务人员估计甲公司应收A公司款项中的40%无法收回;至20×3年末,此账款依旧未收回,当时财务人员估计无法收回的部分上升至80%。但甲公司管理层一直认为应对关联方账款按照5%的比例计提坏账,所以甲公司仅在20×2年末作出如下处理:
借:资产减值损失 30
贷:坏账准备 30
(4)20×3年甲公司购入一项交易性金融资产,当年其价值发生大幅度下降,甲公司为避免其对企业利润的影响,于9月30日将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产。重分类日,交易性金融资产的账面价值为1400万元(其中成本明细1800万元,公允价值变动贷方余额400万元),公允价值为1300万元。重分类日,甲公司处理如下:
借:可供出售金融资产 1300
资本公积 100
贷:交易性金融资产 1400
借:资本公积 400
贷:公允价值变动损益 400
此资产当年末公允价值为1400万元,期末对其确认公允价值变动并计入资本公积。
(5)甲公司20×3年确认了其他综合收益600万元,具体包括以下内容:①发生同一控制下企业合并,长期股权投资入账价值与付出对价的账面价值产生贷方差额200万元;②持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成利得300万元;③因重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动的税后净额100万元。
(6)其他资料:
①甲公司适用的增值税税率为17%。
②不考虑除增值税以外的相关税费。
<1>、根据资料(1)至(4)逐项判断甲公司的处理是否正确,若正确,请说明理由;若不正确,作出相关调整分录。
<2> 、根据资料(5),判断甲公司确认的其他综合收益的金额是否正确,若不正确,说明理由。
第1题
算的,应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示,有小数的,保留两位小数,两位小数后四舍五入。答案中涉及“应交税费”、“资本公积”科目的,要求写出明细科目。在答题卷上解答,答在试题卷上无效。)
1. 20×8年1月1日,经股东大会批准,甲上市公司(以下简称“甲公司”)与50名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定:①甲公司向50名高级管理人员每人授予10万股股票期权,行权条件为这些高级管理人员从授予期权之日起连续服务满3年,公司3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后,每持有1股普通股股票期权可以自20×9年1月1日起1年内,以每股5元的价格购买公司1股普通股票,在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。20×6年至20×9年,甲公司与股票期权的资料如下:
(1)20×6年5月,甲公司自市场回购本公司股票500万股,共支付款4025万元,作为库存股待行权时使用。
(2)20×6年,甲公司有1名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为10%。该年末,甲公司预计未来两年将有1名高级管理人员离开公司,预计3年平均净利润增长率将达到12%;每股股票期权的公允价值为16元。
(3)20×7年,甲公司没有高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为14%.该年末,甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司,预计3年平均净利润增长率将达到12.5%;每股股票期权的公允价值为18元。
(4)20×8年,甲公司有1名高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为15%。该年末,每股股票期权的公允价值为20元。
(5)20×9年3月,48名高级管理人员全部行权,甲公司收到款项2400万元,相关股票的变更登记手续已办理完成。
要求:
(1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。
(2)计算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付确认的费用,并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。
第2题
(本小题18分)甲公司为我国境内注册的上市公司,适用的所得税税率为25%,其2×12年度财务报告于2×13年3月31日对外报出。甲公司2×12年发生的有关交易或事项如下: (1)2×12年4月29日,甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日,与丙公司签订了经营租赁协议,租赁期开始日为2×12年4月30日,租赁期为5年,年租金600万元。2×12年5月1日,甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用,当日该厂房的公允价值为9600万元。2×12年12月31日,该厂房的公允价值为9800万元。 甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为9000万元,至租赁期开始日累计已计提折旧1080万元,月折旧额30万元,未计提减值准备。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。 (2)2×11年3月28日,甲公司与乙公司签订了-项固定造价合同。合同约定:甲公司为乙公司建造办公楼,工程造价为8000万元;工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7200万元。工程于2×11年4月1日开工,至2×11年12月31日实际发生成本2160万元(其中,材料占50%,其余为人工费用。下同),确认合同收入2400万元。由于建筑材料价格上涨,2×12年度实际发生成本3580万元,预计为完成合同尚需发生成本2460万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2×12年12月31日已结算合同款5000万元(2×12年结算合同款3000万元)。 (3)2×12年12月31日,甲公司-项在建工程的账面价值为4500万元,预计至达到预定可使用状态尚需投入500万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为3700万元,未扣除继续开发所需投入因素预计的未来现金流量现值为4180万元。2×12年12月31日,该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为3800万元。 (4)2×12年12月31日甲公司某项专利权出现减值迹象,预计可收回金额为72万元。该专利自2×10年年初开始自行研究开发,2×10年发生相关研发支出70万元,符合资本化条件前发生的开发支出为30万元,符合资本化条件后发生的开发支出为40万元;2×11年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元(全部符合资本化条件),2×11年7月30日专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用5万元,为运行该项无形资产发生的培训支出4万元。该项专利权的法律保护期限为15年,甲公司预计运用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。w公司向甲公司承诺在5年后以30万元购买该项专利权。甲公司管理层计划在5 年后将其出售给W公司。甲公司采用直线法摊销无形资产,无残值。 本题不考虑所得税以外的其他因素。 (1)根据资料(1),①计算确定甲公司2×12年12月31日出租厂房在资产负债表上的列示金额;②计算确定甲公司2×12年12月31日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录;③计算该转换业务影响甲公司2×12年净利润和综合收益总额的金额。 (2)根据资料(2),①计算甲公司2×12年应确认的存货跌价损失金额,并说明理由: ②编制甲公司2×12年与建造合同有关的会计分录;③计算甲公司2×12年12月31日存货项目列示金额。 (3)根据资料(3),计算甲公司于2×12年末对开发项目应确认的减值损失金额,并说明确定可收回金额的原则。 (4)根据资料(4),计算甲公司2×12年无形资产摊销金额及计提减值准备的金额并编制相关会计分录。
第3题
五、业务综合题(本题共计35分。)
×X公司2009年2月份发生的经济业务如下(均不考虑增值税):
①2月1日,向银行借人偿还期为3年的长期借款100000元,款项已存人银行。
②2月5日,开出转账支票一张,用于向A公司支付前欠的购货款50000元。
③2月】o日,收到投资者作为资本投入的全新设备一台(无需安装),价值】500000元.
④2月15日,向A公司购买甲材料】200千克,单价50元。向B公司购买乙材料600千克,单价30元。货物已验收入库,款项尚未支付。
⑤2月20日.生产产品领用甲材料1000千克,单价50元,领用乙材料500千克,单价30元。
⑥2月21日,销售产品一批,获得销售收入300000元,已存人银行。
⑦2月22日,用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150000元。
⑧2月28日,结转本企业生产的完工产品一批,生产成本500000元。
⑨2月28日,将本月份实现的销售收入2000000元结转奉年利润。
要求:(本题30分)
(1)编制会计分录。(涉及明细科目的业务需列出明细科目)(本小题18分)
第4题
A.0.55
B.1.57
C.1.26
D.1.3l
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