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问题

甲企业为增值税一般纳税人,。适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行日常核算。2007年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:

(1)购人原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80 000元,增值税额为13 600元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。

(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200 000元,增值税额为34 000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

(3)在建工程领用生产用库存原材料10 000元,应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。

(4)盘亏原材料4 000元,应由该批原材料负担的增值税额为680元。

(5)用银行存款30 000元缴纳增值税。

要求:编制上述业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

参考答案
正确答案:
(1)购入原材料: 
  借:原材料80 000 
   应交税费——应交增值税(进项税额) 13 600 
    贷:银行存款    93 600 
(2)销售商品: 
  借:应收票据    234 000 
    贷:主营业务收入    200 000 
    应交税费——应交增值税(销项税额)  34 000 
(3)在建工程领用生产用库存原材料: 
  借:在建工程    11 700 
    贷:原材料    10 000 
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)  1 700 
(4)盘亏原材料: 
   借:待处理财产损溢4 680 
    贷:原材料4 000 
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)680 
(5)缴纳增值税: 
  借:应交税费——应交增值税(已交税金)30 000 
    贷:银行存款    30 000 
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    贷:银行存款300

    B、借:股本 100

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    贷:银行存款 300

    C、借:股本 100

    资本公积—股本溢价 120

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    D、借:库存股300

    贷:银行存款300

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