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问题

华清工业企业为增值税一般纳税人,采用实际成本进行材料日常核算。有关资料如下:

20×7年5月31日资产负债表年初余额如下表所示:

资产负债表

编制单位:华清企业 20×7年5月31日 单位:元

资产 期末余额 年初余额 负债及所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 146 000 应付票据 应收账款 33 000 应付账款 预付款项 预收款项 105 000 存货 220 000 应付职工薪酬 5 000 应交税费 20 400 应付利息 25 000 流动负债合计 155 400 流动资产合计 399 000 非流动负债: 非流动资产: 长期借款 20 000 固定资产 300 009 其他非流动负债 65 000 在建工程 190 000 非流动负债合计 185 000 非流动资产合计 490 000 负债合计 340 400 所有者权益: 实收资本 400 000 资本公积 20 000 盈余公积 128 000 未分配利润 600 所有者权益合计 548 600 资产总计 889 000 负债及所有者权益总计 889 000

20×7年6月份本企业发生如下经济业务:

(1)采购原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40 000元,增值税额为6 800元。货款用开出的商业承兑汇票支付,但材料尚未运到。

(2)购入需要安装的设备一套运抵企业,设备价款(含税)100 000元,已用银行存款支付。

(3)用银行存款支付应付利息25 000元。

(4)提取企业行政管理部门使用固定资产折旧18 000元。

(5)本月计提坏账准备2 000元,经批准核销发生的坏账损失2 000元。

(6)计提应计入在建工程成本的长期借款利息1 000元。

(7)采用预收货款方式销售产品一批,该批产品售价90 000元,增值税税率为17%(企业已于上月预收货款105 000元)。

(8)结转销售产品成本55 000元。

(9)计算结转本月应交的城市维护建设税595元和教育费附加255元。

(10)职工报销医药费2 350元,以银行存款支付。

(11)收到客户违约金2 350元,存入银行。

(12)用银行存款支付本月发生的管理费用1 200元和销售费用300元。

(13)计算本月应交所得税,所得税税率为33%。(假定不存在纳税调整事项)

(14)用银行存款预交所得税4 000元,交纳本月增值税8 500元。

(15)月末结转本年利润。

要求:

(1)根据上述经济业务编制相关的会计分录(计算应交纳的所得税时,颂列出计算过程再做会计分录;对于“应交税费”账户,须列出明细账户,涉及增值税的,还应列出专栏)。

(2)根据上述经济业务将该企业20×7年6月30日的资产负债表“期末数”栏各有关项目的数字填入上表。

参考答案
正确答案:
(1)有关经济业务的会计分录:
①借:在途物资 40 000
   应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800
  贷:应付票据 46 800
②借:在建工程 100 000
  贷:银行存款 100 000
③借:应付利息 25 000
  贷:银行存款 25 000
④借:管理费用 18 000
  贷:累计折旧 18 000
⑤借:资产减值损失 2 000
  贷:坏账准备 2 000
借:坏账准备 2 000
  贷:应收账款 2 000
⑥借:在建工程 1 000
  贷:应付利息 1 000
⑦借:预收账款 105 300
  贷:主营业务收入 90 000
    应交税费——应交增值税(销项税额) 15 300
⑧借:主营业务成本 55 000
  贷:库存商品 55 000
⑨借:营业税金及附加850
  贷:应交税费——应交城市维护建设税 595
        ——应交教育费附加 255
⑩借:应付职工薪酬 2 350
  贷:银行存款 2 350
⑨借:银行存款 2 350
  贷:营业外收入 2 350
⑩借:管理费用 1 200
   销售费用 300
  贷:银行存款 1 500
(11)本月应交所得税 =(90 000+2 350—55 000—850—18 000—2 000)—1 200—300)×33%×15 000×33%=4 950(元)
借:所得税费用4 950
  贷:应交税费——应交所得税 4 950
(12)借:应交税费——应交所得税 4 000
        ——应交增值税(已交税金) 8 500
   贷:银行存款 12 500
(13)借:主营业务收入 90 000
    营业外收入 2 350
   贷:本年利润 92 350
借:本年利润82 300
  贷:主营业务成本 55 000
    营业税金及附加  850
    管理费用 19 200
    资产减值损失 2 000
    销售费用 300
    所得税费用4 950
(2)资产负债表
编制单位:华清企业 20×7年6月20日 单位:元
资 产

期末余额

年初余额

负债及所有者权益

期末余额

年初余额

流动资产:

 

 

流动负债:

 

 

货币资金

7 000

146 000

应付票据

46 800

O

应收账款

31 300

33 000

应付账款

O

O

预付款项

O

O

预收款项

O

105 000

存货

205 000

220 000

应付职工薪酬

2 650

5 000

 

 

 

应交税费

22 200

20 400

 

 

 

应付利息

1 000

25 000

流动资产合计

243 300

399 000

流动负债合计

72 650

155 400

非流动资产:

 

 

非流动负债:

 

 

固定资产

282 000

300 000

长期借款

120 000

120 000

 

在建工程

 

291 000

 

190 000

 

其他非流动负债

 

65 000

 

65 000

非流动资产合计

573 000

490 000

非流动负债合计

185 000

185 000

 

 

 

负债合计

257 650

340 400

 

 

 

所有者权益:

 

 

 

 

 

实收资本

400 000

400 000

 

 

 

资本公积

20 000

20 000

 

 

 

盈余公积

128 000

128 000

 

 

 

未分配利润

10 650

600

 

 

 

所有者权益合计

558 650

548 600

资产总计

816 300

889 000

负债及所有者权益总计

816 300

889 OOO


应收账款=3 000—2 000+(105 300—10 5000)=31 300(元)预收账款明细科目的借方余额应该填列在应收账款项目中。未分配利润=600+15 000×(1—33%)=10 650(元)
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