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问题

ABC会计师事务所接受委托,审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2001年12月31日的应收账款明细表,并于2002年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。

A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表: 异常情况 函证编号 客户名称 询证金额(元) 回函日期 回函内容 (1) 22 甲 300000 2002年1月22日 购买Y公司300000元货物属实,但款项已于2001年12月25日用支票支付 (2) 56 乙 500000 2002年1月19日 因产品质量不符合要求,根据购货合同,于2001年12月28日将货物退回 (3) 64 丙 640000 2002年1月19日 2001年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元,尚未销售 (4) 82 丁 900000 2002年1月18日 采用分期付款方式购货900000元,根据购货合同,已于2001年12月25日首付300000元 (5) 134 戊 600000 因地址错误,被邮局退回 ――要求:针对上述各种异常情况,请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

参考答案
正确答案:
(1)注册会计师应检查2001年12月25日及以后的银行存款对帐单和银行存款日记帐,确定该账款收妥入账的日期.最终确定资产负债表应收帐款是否存在。 
(2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料,其次检查退回货物的验收入库,此外检查有关会计处理是否正确。 
(3)注册会计师应审查与丙公司的代销合同和代销清单。确认是否为应收帐款。若属于尚未售出,则提请被审计单位调查。 
(4)注册会计师应首先检查与丁公司的销售合同;其次检查2001年12月25日及以后的银行存款对帐单和银行存款日记帐,确定受到300000元的时间,若12月31日以后收到,则确认300000元应收帐款的存在;最后,提请本审计单位将多计的600000元的应收帐款进行调整。 
(5)注册会计师应首先查明退函的原因,其次执行替代程序(检查与销售有关的凭证)或执行追查程序(再次函证),以确认应收帐款是否存在。
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