题目
2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事化工产品的生产和销售,A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表,确定财务报表整体的重要性为800万元。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)2014年,甲公司应收账款回收困难,通过与商业银行签订合同转让了部分在收账款,以缓解资金压力。
(2)2014年1月,甲公司下属乙分厂回城镇,整体规则进行搬迁,收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元,用于补偿乙分厂停工损失,搬迁费用及新建厂房。乙分厂于2014年未完成搬迁,于2015年1月1日恢复生产。扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失,搬迁费用及新建厂房的补偿后,搬迁补偿款结余1000万元。
(3)因环保问题,甲公司将于2015年6月关闭其下属丙分厂。管理层就辞退计划与员工协商一致,预计支付补偿金1900万元。该计划于2014年12月经董事会批准,将于2015内实施完毕。
(4)2013年12月,甲公司聘请XYZ评估公司对其拥有的一项矿产进行评估,并据此计提资产减值准备2000万元。2014年12月,甲公司聘请DEF测量公司对该矿储量进行测量,结果表明上年评估的储量偏低。管理层因此冲回资产减值准备1200万元。
(5)甲公司2014年度为进一步确认递延所得税资产。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:
金额:万元
项目 2014年(未审数) 2013(已审数)
应收账款 12000 25000
递延所得税资产 2000 2000
短期借款 1000 5000
应付职工薪酬 240 220
营业收入 58000 60000
营业外收入——乙工厂搬迁补偿款 50000 0
利润总额 (16000) (9000)
资料三:
审计计划
(1)2014年,家公司使用新的存货管理系统,A注册会计师拟信赖与存货相关的自动化应用控制,确定信息系统审计的范围为:了解和评估系统环境和信息技术一般控制测试自动化应用控制
(2)A注册会计师拟在控制测试中使用非统计抽样,对每日发生数次的人工控制,预计无控制偏差确定样本规模25个,如果发现1个偏差,拟追加测试5个样本。
(3)甲公司下属2分厂2014年度处于新厂建设期,无经营活动。A注册会计师拟仅了解审查和销售以外的其他内部控制。
(4)2014年末,家公司有600万元的产成本由第三方代为保管。因事实存货监盘或函证均不可行。A注册会计师拟了解相关内部控制。检查存货保管协议,生产记录,出入库单据以及相关运输单据。
资料四:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施实质性程序的情况,部分内容摘录如下:
存货 实质性程序的测试目标 实施情况及结果
(1) 测试应收票据的完整性 因应收票据均与2015年初贴现,A注册会计师无法清点实物,检查了应收票据备查登记簿的记录,结果满意
(2) 测试应收账款的存在 甲公司管理层大额的应收账款已于2013年全额计提坏账准备,2014年度无变化,A注册会计师直接利用上一年度的测试结果
(3) 测试期末存货跌价准备的准备性和完整性 A注册会计师获取了财务报表编制的存货跌价准备明细表,复核了该表中计算公式和数据的准确性以及相关假设的合理性,并进行了重新计算,结果满意
(4) 检查关键管理人员薪酬的准确性 A注册会计师获取了财务编制的关键管理人员薪酬明细表,并向关键管理人员进行了函证,结果满意
资料五:
重大事项处理情况:
(1)在2013年度审计工作中,A注册会计师像甲公司管理层口头通报了识别出的值得管理层关注的内部控制缺陷。2014年度,管理层未采取整改措施。因管理层未发生变化,A注册会计师认为没有必要向管理层通报。
(2)A在存货监盘过程中利用了专家的工作。专家工作的结果与管理层的盘点,结果差异较大,A实施了追加的审计程序,并与治理层沟通的无法解决。该差异对财务报表有重大影响,但不广泛,A注册会计师拟出具保留意见的审计报告,并提及专家的工作,同时指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。
(3)甲公司管理层在2014年度计提了大额商誉减值准备并在财务报表附注中披露了测试过程,但未披露预计未来现金流量的关键假设和依据。A公司不影响报表金额,同意上述做法。
要求一:根据资料一结合资料二评估价公司是否存在重大错报风险,如存在,请指出与哪些项目的哪些认定相关,并说明理由。
第2题
(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
要求:
针对上述事项,指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第3题
(2011年)上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,AN2会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会汁师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月1 5日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲
公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第4题
A注册会计师作为甲公司2018年财务报表项目合伙人,自2016年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
第5题
第7题
第8题
A.1
B.2
C.3
D.5
第9题
第10题
第11题
(1)应邀投标时,ABC,会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才能与甲公司签订审计业务约定书。
(2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按六折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
(3)签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。
(4)审计开始前,应甲公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。
(5)审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员,A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。
(6)审计过程中,A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。
要求:
针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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