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[多选题]

A注册会计师可能建议X公司管理层调整以下()错报事项。

A.金额超过财务报表层重要性水平的

B.金额介于财务报表层重要性水平与认定层重要性水平之间的

C.性质重要的但金额不超过认定层重要性水平的

D.性质不重要且金额不超过认定层重要性水平的

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第1题

A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表实施审计。在汇总审计差异、与管理层沟通时,A注册会计师需要考虑下列问题,请代为做出正确的专业判断。 A注册会计师可能建议X公司管理层调整以下()错报事项。

A.金额超过财务报表层重要性水平的

B.金额介于财务报表层重要性水平与认定层重要性水平之间的

C.性质重要的但金额不超过认定层重要性水平的

D.性质不重要且金额不超过认定层重要性水平的

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第2题

A注册会计师负责审计甲公司2017年度的财务报表,A注册会计师认为确定管理层编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性是执行审计工作的前提,同时认为因为审计过程中可能要向管理层提出调整建议,所以财务报表审计可能会部分的减轻管理层和治理层的责任。 要求:(1)判断A注册会计师的相关观点是否正确,如果不正确,请说明理由。 (2)请分别说明在财务报表审计中,管理层和治理层以及注册会计师的责任。
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第3题

A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表,A注册会计师认为确定管理层编制财务报表所采用
的财务报告编制基础的可接受性是执行审计工作的前提,同时认为因为审计过程中可能要向管理层提出调整建议,所以财务报表审计可能会部分的减轻管理层和治理层的责任。 要求: (1)判断A注册会计师的相关观点是否正确,如果不正确,请说明理由。 (2)请分别说明在财务报表审计中,管理层和治理层以及注册会计师的责任。

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第4题

A注册会计师负责审计甲公司2017年度的财务报表,A注册会计师认为确定管理层编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性是执行审计工作的前提,同时认为因为审计过程中可能要向管理层提出调整建议,所以财务报表审计可能会部分的减轻管理层和治理层的责任。 要求:(1)判断A注册会计师的相关观点是否正确,如果不正确,请说明理由。 (2)请分别说明在财务报表审计中,管理层和治理层以及注册会计师的责任。
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第5题

ABC会计师事务所的庚注册会计师首次接受委托,负责C股份有限公司20×8年度财务报表审计业务,在对其
他特殊项目审计过程中,遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。

依据审计证据得出的估计结果与包括在财务报表中的估计金额存在差异,注册会计师应当()。

A.如果财务报表中的金额处于可接受的结果范围之内,则该项差异可能不需要调整

B.如果认为该项差异不合理,注册会计师应当提请管理层予以调整

C.如果差异不合理,且管理层拒绝调整,注册会计师应当将该项差异视为一项错报,并连同所有其他错报一并考虑,以评价对财务报表的影响是否重大

D.建议管理层进行调整

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第6题

X公司系公开发行A股的上市实体,北京ABC会计师事务所注册会计师A担任X股份有限公司(以下简称X公司

X公司系公开发行A股的上市实体,北京ABC会计师事务所注册会计师A担任X股份有限公司(以下简称X公司)2010年度财务报表审计的项目经理,B为主任会计师,他们在汇总各个审计人员的审计工作底稿时,有下列事项尚未处理:

(1)2010年1月1日分别借入三年期专门借款1 000万元、年利率6%和两年期专门借款2 000万元、年利率8%用于扩建生产大楼,工程于2010年7月1日开始,首先购入工程物资1 170万元,领用该工程物资600万元,同时用借款支付工程费用60万元。注册会计师在审计该借款利息时,全年合计计提利息共220万元,全部计入在建工程。

(2)2010年5月,X公司购买价格为30万元的生产部门轿车1辆并入账,当月启用,但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法核算固定资产折旧,该类固定资产预计使用年限为5年,预计净残值率为2%)

(3)12月28日,X公司销售商品50万元,成本为35万元,收到一个月的银行承兑汇票一张,发票、提货单已交付购货方,会计部门未予入账,由于该商品仍在仓库中,已计入了期末存货盘点表中(不考虑增值税问题)。

(4)X公司12月10日支付了180万元的下年度广告费,均已计入当期的期间费用。

(5)X公司2010年12月31日未审计的资产负债表反映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为100 000万元,坏账准备科目贷方余额为100万元。另外,经审计发现应收账款的明细账中记录了一笔应收账款贷方余额15 000万元。(X公司根据债务人的信用情况决定采用备抵法核算坏账,坏账准备按应收账款期末余额的5%计提。X公司尚未对应收账款计算并计提相应的坏账准备。)

(6)2010年6月30日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将甲设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。甲设备系2008年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10 500万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。该公司本年度未对该设备进行账务处理。

(7)X公司于2010年10月向B公司出售一项专利权,该专利权的账面余额为100万元,已计提了减值准备10万元,售价为120万元,应交营业税6万元,X公司的会计处理如下:

借:银行存款 120

无形资产减值准备 10

贷:无形资产 100

应交税费——应交营业税 6

其他业务收入 24

(8)2010年12月22日,X公司被华清公司指控侵犯了其专利权,要求X公司赔偿损失500万元。法院已经受理,但尚未审理。X公司的法律顾问认为,X公司很可能败诉,估计可能赔偿450万元。X公司对此未作处理。

假定A注册会计师在审计计划中制定X公司2010年度财务报表层次的重要性水平为150万元;未审利润总额为5 000万元。假定注册会计师于2011年2月28日完成审计工作,并于当日经X公司管理层正式签署了2010年度财务报表。

要求:

(1)如果不考虑重要性水平,针对上述事项,请分别回答注册会计师是否需要提出审计调整建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(不考虑错报对当期所得税费用、期末损益结转和利润分配的影响)。

(2)如果考虑审计重要性水平,假定X公司分别只存在上述事项中的事项(1)、(4)、(5)、(7)、(8),并且被审计单位均不同意注册会计师提出的审计处理建议(如果有),在不考虑其他条件的前提下,请分别指出针对上述每个事项,注册会计师应出具何种类型的审计报告?并简要说明理由。

(3)假定X公司不同意接受注册会计师提出的对事项5和事项8的审计调整处理,其他的调整均接受,请判断注册会计师应该出具何种类型的审计报告?并草拟审计报告。

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第7题

尽管在审计过程中,注册会计师可能向被审计单位管理层和治理层提出调整建议,甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助,但( )应对编制财务报表承担责任,并通过签署财务报表确认这一责任。

A.财政部门

B.治理层

C.管理层

D.预期使用者

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第8题

ABC会计师事务所的B注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司X股份有限公司(后简称X

ABC会计师事务所的B注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司X股份有限公司(后简称X公司)2010年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解X公司及其环境后发现,X公司在2010年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下:

资料一:X公司通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度,争取实现销售收入比2009年度增长25%的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施:

(1)财务部每月编制账龄分析报告;

(2)对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议,其条款须经区域销售经理和销售总监批准;

(3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告,经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货;

(4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告,对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。

资料二:B注册会计师根据X公司的经营目标和审计经验分析后认为,X公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度都会增加坏账风险。

要求:

(1)根据资料一、二,请代B注册会计师分析,针对X公司可能存在的经营风险是否属于特别风险?如果属于特别风险,与财务报表的哪个项目有关?同时,与该项目的什么认定相关?

(2)结合资料一、二,请代B注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措施中的大写字母即可)。

A.追查存货盘点记录至存货永续盘存记录;

B.将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较;

C.审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告;

D.抽查还款协议和货款收回情况;

E.与财务经理讨论坏账准备的计提;

F.与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序。

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第9题

当存在以下()可能导致对持续经营假设产生疑虑的事项或情况时,A注册会计师最应当要求X公司管理层声明“在财务报表日起的十二个月内,管理层没有申请破产保护的计划。”

A.可能发生巨额赔偿支出的诉讼事项

B.超出评估期间的重大不确定事项

C.在资产负债表日期起的未来6个月内到期的债务

D.季节性因素导致的半年期的停产

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第10题

关联方关系的性质可能导致与关联方交易有关的审计证据有局限,为弥补这种局限性,A注册会计师决定
实施以下审计程序。其中,你认为不能弥补这种局限性的程序是()。

A.向X公司关联方函证交易的条件和金额

B.向与关联方交易相关的银行、律师或代理商函证

C.要求检查X公司关联方企业拥有的信息

D.要求管理层就关联方信息的完整性出具书面声明

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