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问题

2006年12月母公司向子公司销售商品50 000元,销售成本率为70%。子公司购入的商品在年末全部未销。子公司在年末检查中,发现该存货已经全部陈旧过时,其可变现净值降至32 000元,子公司按规定计提了存货跌价准备,在编制2006年报表中已作了抵销。2007年子公司又从母公司中购入同种商品20 000元,母公司的销售成本率为70%。子公司上年购人的存货在本年售出80%,本年购入的存货全部未售出。在2007年年末检查中,预计存货的可变现净值为29 000元。则2007年在编制合并会计报表时,抵销的资产减值损失是( )元。

A.14000(借方)

B.2000(借方)

C.14000(贷方)

D.2000(贷方)

参考答案
正确答案:C
第一年,站在子公司角度上,计提存货跌价准备18 000,而站在集团角度应提存货跌价3 000,所以第一年的抵销分录,应抵销多提的存货跌价15 000;第二年站在子公司角度上应冲回17 000存货跌价(其中随出售而转销18 000×80%=14 400,期末转回2 600),而站在集团角度应转销3 000(其中随产品出售而转销3 000×80%=2 400,期末转回3 000-2 400=600,因为此时从集团角度来看,存货没减值,所以要全部转回),所以第二年的抵销分录应抵销多转回的跌价准备14 000(其中抵销随产品出售而转销的12 000=14 400-2 400,抵销多转回的2 000=2 600-600)。
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