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问题

下列各项中,属于我国现行税务行政处罚种类的有()

A.罚款

B.加收滞纳金

C.停止出口退税权

D.收缴发票和暂停供应发票

参考答案
正确答案:ACD
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  • 公开发行H股的乙股份有限公司(以下简称乙公司)系北京市利达会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计,并确定财务报表层次的重要性水平为120万元,于2014年3月15日完成了审计工作,乙公司2013年度财务报告于2014年3月15日获董事会批准,并于2014年3月20日正式对外报出。乙公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下: 资料一: 乙公司未经审计的2013年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下:

    资料二: 审计乙公司2013年度应付账款时,在应付账款明细表中总共列示了4000笔应付账款,账面价值合计为120万元。注册会计师认为该公司内部控制存在薄弱环节,预期审计中将会在账面金额中发现大量的小额错报。其总资产为21000万元,税前收益为300万元。由于财务报表的使用者有限,并且乙公司的财务状况良好,因此可接受的审计风险较高,分析程序的结果表明没有重大问题。样本规模就是积极函证的数量,并假定在整个过程中所有的函件都有答复,并对其他未选取的项目都已执行了有效的替代程序。注册会计师确定的可容忍错报金额为21000元。可接受的误受风险是10%,可接受的误拒风险是25%,注册会计师根据以前年度的审计测试结果,确定乙公司的预期总体错报的点估计值为1500元(高估)。估计乙公司的总体标准差为20元。可接受的误受风险和可接受的误拒风险与置信系数的关系为:资料三: 在对乙公司的审计过程中,A和B注册会计师注意到以下事项: (1)乙公司为建造一栋办公楼,于2012年12月1日借人期限为三年,本金为1000万元,年利率为6%,按年付息到期一次还本的专门借款。另外,2013年1月1日乙公司又借入一般借款200万元,年利率为7%,期限为2年,每年年末计提利息,将于2014年12月31日到期。工程采用出包方式,2013年1月1日,用银行存款支付工程价款300万元;工程因质量纠纷于2013年3月1日到2013年6月30日发生非正常中断。2013年9月1日用银行存款支付工程价款800万元,工程于2014年1月31日达到预定可使用状态。2014年2月10日办理竣工决算,2014年2月28日交付使用。乙公司借款费用按年资本化。2013年未动用的专门借款资金取得的利息收入在资本化期间为2万元,该公司未对上述借款费用业务进行处理,仅将取得的利息2万元计入了“银行存款”,冲减了财务费用。 (2)2013年5月,乙公司以一项非专利技术清偿积欠P公司的240万元货款。该无形资产的账面余额为200万元,累计摊销为5万元,未计提减值准备,该无形资产的公允价值为190万元。在清偿过程中,乙公司应交营业税为25万元,并办妥了有关法律手续。乙公司于2013年5月做了借记“应付账款”240万元、“累计摊销”5万元、“营业外支出一处置非流动资产损失”30万元,贷记“无形资产”200万元、“应交税费一应交营业税”25万元、“资本公积”50万元的会计处理。 (3)乙公司于2013年12月向己公司销售一批b产品(增值税税率为17%),该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税额),成本为1800万元,货款将于2014年4月收取,乙公司按规定在2013年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题,该批产品于2014年2月8日被退回,已取得应退回的增值税有关证明。乙公司尚未对该销售退回进行会计处理(不考虑应收账款计提坏账准备)。 (4)检查2013年度营业外收入科目贷方记录的一笔金额为827万元的业务时,发现该笔收入系由一笔挂账4年的应付账款转来。经查,乙公司于2008年2月由国外购人二套价值100万美元的矿山采掘设备,但因该国发生战乱而与供应商失去联系。乙公司于2013年末做了借记应付账款、贷记营业外收入的会计处理。 (5)在审查该公司的一项长期股权投资时发现该公司在2011年1月10日出资600万元,参股组建E公司,E公司注册资本4000万元,乙公司持有其15%的股权。2011年度和2012年度,乙公司以E公司经营业绩不佳为由,分别计提了100万元和150万元的长期股权投资减值准备。2013年1月1日,经E公司股东会同意,乙公司签署股权转让协议,以720万元的价格转让其在E公司的全部股权,股权转让日E公司净资产的账面合计金额为4400万元,评估值为4800万元。乙公司于2013年1月10日收到全部股权转让款并办妥股权转让法律手续,做了借记“银行存款”720万元和“长期股权投资减值准备”250万元,贷记“长期股权投资”600万元和“投资收益”370万元的会计处理。而事实上E公司2011年度和2012年度经审计的净利润分别为150万元和250万元。 要求: (1)针对资料二,请代A和B注册会计师确定初始样本规模应为多少?如果上述样本的账面价值为1000000元,审计后认定的价值为1000300元,假定乙公司2013年12月31日应付账款账面价值为1200000元。并假定误差与账面价值不成比例关系,请运用差额估计抽样法推断乙公司2013年12月31日应付账款的总体实际价值(要求列示计算过程)。 (2)针对资料三中事项(1)至(5),请分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对企业所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响,下 同。调整分录中的金额用万元表示)。 (3)在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定乙公司分别只存在资料三的5个事项中的1个事项,乙公司拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下,请指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。 (4)在资料一的基础上,如果考虑审计重要性水平,假定乙公司同时存在资料三中的事项(4)和事项(5),并且拒绝接受A和B注册会计师对事项(5)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下,请指出A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告,并请代为续编以下审计报告。(假设不存在按照相关法律法规的要求报告的事项)审计报告乙股份有限公司全体股东:(引言段略) 一、管理层对财务报表的责任 略 二、注册会计师的责任 略

  • ABC会计师事务所任承接了D集团公司201 3年度财务报表审计工作,委派甲注册会计师任集团项目组负责人。存执行审汁业务过程中,有如下事项: (1)在制定集团总体审计策略时,由集团项目组和组成部分注册会计师共同确定集团财务报表整体的重要性。 (2)集团项目组决定通过参与组成部分注册会汁师的工作,实施追加的风险评估程序和对组成部分财务信息实施进一一步审汁程序,以消除发现的组成部分注册会计师不具有独立性。 (3)在与集团管理层商定审计业务约定条款时,ABC会汁师事务所要求D集团承诺将监管机构与其所有组成部分就财务报告事项进行的重要沟通全部告知集团项目组。 (4)对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序。 要求: (1)请分别判断上述各个事项是否有缺陷,如果有缺陷.请简要说明理由。 (2)如果集团项目组评价.由集团项目组和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的工作,不足以获取充分、适当的审计证据,作为形成集团审计意见的基础,则集团项目组应如何处理?

  • W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。D注册会计师负责审计W公司2013年度财务报表。 资料一:D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境,部分内容摘录如下: (1)W公司于2013年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(乙产品)生产线生产的换代产品(甲产品)的市场销售情况良好,w公司自2013年2月起大幅减少了 乙产品的产量,并于2013年3月终止了乙产品的生产和销售,甲产品和乙产品的生产所需原材料基本相同,原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于甲产品的功能更加齐全且设计新颖,其平均售价比乙产品高约10%。 (2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争,W公司于2013年6月支付500万元购人 一项非专利技术的永久使用权,并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示,W公司竞争对手乙公司已于2013年初推出类似新产品,市场销售良好。同时,乙公司宣布将于2014年12月推出更新一代的换代产品。 (3)W公司在2012年末以每股10元购入丙公司100万股股票,并将其作为可供出售金融资 产核算。2013年末,丙公司因交易发生巨额亏损而濒临破产,股价出现大幅下跌,由年初的每股l0元跌至年末的每股l元。 (4)根据w公司与丁银行签订的贷款框架协议,丁银行自2011年1月至2013年1月向w公司提供累计金额不超过50000万元的流动资金贷款额度,该资金来源是W公司的主要资金来源。2013年1月,丁银行终止与W公司的协议,W公司正在拓展所需资金来源,但尚未取得实质性进展。 资料二:D注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据,部分内容摘录如 下(金额单位:万元):资料三:D注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下: (1)抽取一定数量的2013年度发运凭证,检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售 发票和记录凭证一致。 (2)计算期末存货的可变现净值,与存货账面价值比较,检查存货跌价准备的计提是否充分。 (3)对于外购无形资产,通过核对购买合同等资料,检查其入账价值是否正确。 (4)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末金额。 要求: (1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事 项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要 与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、应收账款、存货、资产减值损失、无形 资产和资本公积)的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险,并简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。

  • 甲公司20×4年实现利润总额3000万元,当年度发生的部分交易或事项如下。 (1)1月1日甲公司购入乙公司20%的股权,采用权益法核算。20×4年末长期股权投资的“成本”明细科目为2800万元,“损益调整”明细科目为200万元。其中20×4年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本2800万元。 (2)5月20日,甲公司涉及-项担保诉讼案件,20×4年末法院尚未判决。12月31日甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元。税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支。 (3)6月20日,甲公司向丙公司销售产品-批,售价为1000万元,成本为800万元,产品已发出,款项已收到,增值税发票已经开出。根据销售合同约定,甲公司有权在未来-年内按照当时的市场价格自丙公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日,甲公司尚未行使回购的权利。税法规定,采用售后回购方式销售商品的。销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理;有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。 (4)20×4年末甲公司取得交易性金融资产持有期间(未超过12个月)的现金股利20万元,税法规定,持有时间在-年以内的股权涉及的投资收益计入应纳税所得额。 其他有关资料:甲公司适用的所得税税率为25%;本题不考虑中期财务报告的影响;除上述差异外,甲公司20×4年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和递延所得税负债元期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求: (1)判断甲公司对乙公司的长期股权投资是否形成暂时性差异,20× 4年末是否应确认递延所得税,并说明理由。 (2)确定甲公司因担保诉讼案件应确认的预计负债金额,编制相关的会计分录;计算该预计负债在20×4年12月31日的计税基础,说明是否应确认递延所得税,若确认,编制确认递延所得税的会计分录。 (3)分析、判断甲公司向丙公司的销售业务是否产生暂时性差异,并简要说明理由。 (4)计算甲公司20×4年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用的会计分录。