题目
A.-500
B.500
C.800
D.0
第1题
甲股份有限公司系非上市公司,需要对外提供合并财务报表。甲公司拥有一家子公司A公司,系20
×1年1月5日以4000万元购买其60%股份而取得的子公司(非同一控制)。购买日,A公司的净资产
公允价值和账面价值均为6000万元,其中实收资本为4000万元,资本公积为2000万元。A公司20×
1年度、20×2年度分别实现净利润1000万元和800万元。A公司除按净利润的10%提取法定盈余公积
外,未进行其他利润分配。假定除净利润外,A公司无其他所有者权益变动事项。甲公司20×2年
12月31日应收A公司账款余额600万元,年初应收A公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收
账款余额百分比法计提坏账准备,计提坏账准备的比例为10%。甲公司20×2年12月31日的无形资
产中包含一项从A公司购入的无形资产。该无形资产系20×1年1月10日以500万元的价格购入的;A
公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销,摊
销年限为10年。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。假设不考虑未实现
内部交易损益对子公司净利润调整的影响。【要求】编制20×2年度甲公司合并财务报表有关的调整与抵销分录。
第2题
(1)甲公司20×5年l2月购人生产设备,原价为6 000万元,预计使用年限10年,预计净残值为零。采用直线法计提折旧。20×7年年末,甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明,其可收回金额为4 000万元。20×8年年末,甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为4 000万元。20×8年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售;A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品),甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
(2)甲公司于20×7年末对某项管理用固定资产进行减值测试,其可收回金额为l 600万元,预计尚可使用年限4年,净残值为零。该固定资产的原价为4 800万元,已提折旧2 400万元,原预计使用年限8年,按直线法计提折旧,净残值为零。但甲公司20×7年末仅计提了200万元的固定资产减值准备。甲公司20×8年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。
(3)甲公司20×5年1月购入一项专利权,实际成本为5 000万元,预计使用年限为l0年(与税法规定相同)。20×7年末,因市场上出现薪的专利且新专利所生产的产品更受消费者青睐,从而使得甲公司按其购入的专利生产产品的销售产生重大不利影响,经减值测试表明其可收回金额为2 100万元。20×8年甲公司经市场调查发现,市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品,原估计的该项专利的可收回金额有部分转回,于20×8年末测试可收回金额为2 600万元。
(4)20×8年末,存货总成本为7 000万元,其中。完工A产品为10 000台,总成本为6 000万元,库存原材料总成本为1 000万元。
完工A产品每台单位成本为0.6万元,共l0000台,其中8 000台订有不可撤销的销售合同。
20×8年末,该企业不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为0.75万元,其余A产品每台销售价格为0.5万元;估计销售每台A产品将发生销售费用及税金为0.1万元。
由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自20×9年1月起生产性能更好的B产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为1 200万元。有关销售费用和税金总额为l00万元。
(5)甲公司20 X 8年度实现利润总额12 000万元,其中国债利息收入为50万元;转回的坏账准备l05万元,其中5万元已从20×7年度的应纳税所得额中扣除;实际发生的业务招待费Il0万元,按税法规定允许抵扣的金额为60万元。
除本题所列事项外,无其他纳税调整事项。
要求:(答案中金额单位用万元表示)
(1)计算甲公司20×8年度应计提的生产设备折旧和应计提的固定资产减值准备;
(2)对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正,并计算20×8年管理用固定资产的折旧额;
(3)计算甲公司20×8年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备;
(4)计算甲公司20×8年度库存A产品和库存原材料的年末账面价值及应计提的存货跌价准备,并编制相关会计分录;
(5)分别计算20×8年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额;
(6)计算20×8年度的所得税费用和应交的所得税,并编制有关会计分录。
第3题
第4题
甲股份有限公司2009年的有关资料如下:
(1)甲公司2009年度销售收入净额为1 000万元,销售净利率为10%,期初应收账款账面价值为240万元,期末应收账款账面价值为160万元;
(2)甲公司2009年年初负债总额为800万元,权益乘数为5,期末负债总额不变,权益乘数为3。甲公司2009度发生利息费用50万元,其中资本化利息20万元。
(3)甲公司2009年7月1日按照面值发行三年期可转换公司债券1万份,每份债券面值100元,票面利率为5%,每年年末支付利息。每份债券可在1年后转换为50股普通股股票。假设市场上同类债券不附转换权的市场利率为8%,该可转债当期发生的利息费用企业已经全部计入当期损益。
(4)甲公司2009年初发行在外的普通股为200万股,2009年4月1日按每股5元的发行价增发40万股普通股,10月1日按每股4元的价格回购20万普通股并予以注销。
(5)甲公司适用的所得税税率为25%。
根据上述资料,回答5~8各题:
甲公司2009年度应收账款的周转次数为()次。
A.2
B.4
C.5
D.6.25
第5题
A.100
B.90
C.20
D.31.9
E.0
第6题
A.借:坏账准备 20 000
贷:管理费用 20 000
B.借:应付账款 50000
贷:应收账款50000
C.借:管理费用 20 000
贷:坏账准备 20 000
D.借:坏账准备40 000
贷:年初未分配利润 40 000
第7题
A.借:资产减值损失 20贷:应收账款——坏账准备 20
B.借:应收账款--坏账准备 20贷:资产减值损失 20
C.借:应付账款 800贷:应收账款 800
D.借:应收账款--坏账准备 60贷:未分配利润——年初 60
第8题
要求:(1)根据资料(1)~(4)编制上述有关交易或事项的有关会计分录。
(2)计算甲公司20×7年度应交的所得税并编制有关会计分录。
(3)计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额,并编制相关会计分录。(列出计算过程,单位以万元表示)
第9题
A.借:应付账款 800 贷:应收账款 800
B.借:应收账款--坏账准备 60 贷:未分配利润——年初 60
C.借:应收账款--坏账准备 20 贷:资产减值损失 20
D.借:资产减值损失 20 贷:应收账款——坏账准备 20
第10题
A.甲在公司成立后的第7个月将自己的股份转让给他人
B.乙向公司申报其所持有的股票,并在公司股票上市后的第3年转让其所持有的公司股份的20%
C.丙在该公司股票上市交易后的第7个月,将其持有的公司股份转让
D.丁离职后的第5个月,将其持有的公司股份转让
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