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问题

案例分析题五(本题10分)

20×8年5月,某市环保局财务处根据财政部门要求和现行《政府收支分类科目》的规定,编制了环保局及其下属事业单位环境科学研究所20×9年度支出预算草案,报请环保局总会计师审定。20×9年度支出预算草案简表如下:

金额单位:万元

预算支出项目

金额

支出功能分类

支出经济分类

局本级预算项目

1.在职职工薪酬

750

一般公共服务

工资福利支出

2.日常办公经费

1200

环境保护

商品和服务支出

3.列入科技三项费用的污染检测材料试制费

800

环境保护

商品和服务支出

4.空气质量监测专用设备维护费

220

环境保护

商品和服务支出

5.报市财政局安排的图书馆改建工程项目预算

200

一般公共服务

基本建设支出

环境科学研究所预算项目

6.在职职工薪酬

500

环境保护

工资福利支出

7.委托某理工大学承办水污染防治国际研讨会的会议经费

180

教育

转移性支出

8.外聘某理工大学专家劳务费

80

科学技术

商品和服务支出

9.报市财政局安排的污染物采集设备购置费

600

环境保护

商品和服务支出

10.报市发改委安排的新建实验室项目预算

2000

科学技术

其他资本性支出

要求:

假定你是该环保局总会计师,请逐项审查上表中的预算支出分类是否正确;如不正确,请说明正确的支出分类。

参考答案
正确答案:
1.
支出功能分类错误,支出经济分类正确。
正确的支出功能分类为环境保护。
2.
支出功能分类正确,支出经济分类正确。[或:分类正确]
3.
支出功能分类错误,支出经济分类正确。
正确的支出功能分类为科学技术。
4.
支出功能分类正确,支出经济分类正确。[或:分类正确]
5.
支出功能分类错误,支出经济分类错误。[或:分类错误]
正确的支出功能分类为环境保护。
正确的支出经济分类为其他资本性支出。
6.
支出功能分类错误,支出经济分类正确。
正确的支出功能分类为科学技术。
7.
支出功能分类错误,支出经济分类错误。[或:分类错误]
正确的支出功能分类为科学技术。
正确的支出经济分类为商品和服务支出。
8.
支出功能分类正确,支出经济分类正确。[或:分类正确]
9.
支出功能分类错误,支出经济分类错误。[或:分类错误]
正确的支出功能分类为科学技术。
正确的支出经济分类为其他资本性支出。
10.
支出功能分类正确,支出经济分类错误。
正确的支出经济分类为基本建设支出。
或:

项目

支出分类是否正确

正确的支出功能分类

正确的支出经济分类

1

支出功能分类错误,支出经济分类正确

环境保护

 

2

支出功能分类正确,支出经济分类正确 [或:分类正确]

 

 

3

支出功能分类错误,支出经济分类正确

科学技术

 

4

支出功能分类正确,支出经济分类正确
[
或:分类正确]

 

 

5

支出功能分类错误,支出经济分类错误 [或:分类错误]

环境保护

其他资本性支出

6

支出功能分类错误,支出经济分类正确

科学技术

 

7

支出功能分类错误,支出经济分类错误 [或:分类错误]

科学技术

商品和服务支出

8

支出功能分类正确,支出经济分类正确 [或:分类正确]

 

 

9

支出功能分类错误,支出经济分类错误 [或:分类错误]

科学技术

其他资本性支出

10

支出功能分类正确,支出经济分类错误

 

基本建设支出

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    1.从内部控制角度,分析、判断并指出B公司、C公司、D公司、E公司内部控制中存在哪些薄弱环节?

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    ——总会计师李某:由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的,母、子公司内部连接纽带脆弱,子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制,包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等,对子公司重大决策应当实行集团公司总绎理审批制。

    ——协管人事的副总经理周某:集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手,健全内部控制。(1)建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命,直接对集团公司董事会负责。(2)注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务;其他基层员工仍应以岗位技能培训为主,没有必要专门组织内控培训。

    ——董事长吴某:以上各位的发言我都赞同,最后提三点意见:(1)思想要统一。对集团公司而言,追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标,包括内部控制。(2)组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,我和总经理全力支持和配合。(3)监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构,直接对集团公司总经理负责,定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价,不断完善集团公司内部控制。

    要求:

    从企业内部控制理论和方法角度,指出总经理刘某、常务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议明理由。

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    (1)明确控制目标。本公司实施内部控制的目标,是保证经营管理合法合规、资产全完整、财务报告真实可靠、确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见.

    (2)优化内部环境。严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构,明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此,建议在董事会下增设审计委员会,由总会计师兼任委员会主任;同时,成立本公司内部控制领导小组,由总会计师兼任组长,全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施;在完善公司人力资源政策方面,以业务能力作为选人、用人的决定性标准,培养—支能力过硬的职工队伍.

    (3)开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标,全面系统持续地收集相关信息。结合本公司实际情况,及时进行风险评估.考虑到外部风险的复杂性和多变性,加之本公司风险分析力量不足,拟对外部风险忽略不计,重点识别和分析内部风险,根据定性分析结果,主要采取风险规避策略应对风险。

    (4)严格控制活动.综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内.同时,强化绩效考评控制,将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。

    (5)加强信息沟通.建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用,只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化,将控制流程“固化”在信息系统之中,就能杜绝错误和舞弊现象发生。

    (6)强化内部监督.研究制定内部控制监督制度,规范内部监督的程序、方法和要求.突出内部监督重点,主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入滥督范围。增强监督检查的针对性,把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷,提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系,建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务,并聘请该事务所开展内部控制审计.

    要求;

    从内部控制理论和方法角度,指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处,并简要说明理由.

  • 案例分析题二(本题13分)

    某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求,建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议,就内部控制相关重大问题形成决议。摘要如下:

    (1)控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全,严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动,确保公司经营管理过程不存在任何风险。

    (2)内部环境。内部环境是建立和实施内部控制的基础。会议一致通过了优化内部环境的决议,包括:严格规范公司治理结构,各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准;调整机构设置和权责分配,做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督;完善人力资源政策,建立优胜劣汰机制,同时注重就业和员工权益保护,认真履行社会责任,加强企业文化建设,倡导诚实守信、爱岗敬业,开拓创新和团队协作精神。

    (3)风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构,围绕内部控制目标,定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估,准确识别公司面临的内外部风险,根据风险发生的可能性和影响程度进行排序,采取相应的风险应对策略。

    (4)控制活动。会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施:一是实施全面预算管理,将各类业务事项均纳入预算控制;二是将控制措施“嵌入“信息系统中,通过现代化手段实现自动控制;三是完善合同管理制度,所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。

    (5)信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度。及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息,促进信息在企业内部各层级之间,企业与外部有关方面之间的有效沟通与反馈;同时建立反舞弊机制,实施举报投诉制度和举报人保护制度,及时传达至全体中层以上员工。确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。

    (6)内部监督。会议强调,内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此,公司应当强化内部监督制度,由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查,合理保证内部控制目标的实现;审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题,有权直接向董事会和监事会报告。

    要求:

    根据《企业内部控制基本规范》的要求,分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处,并简要说明理由。

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