当前位置: 首页 > 问题分类 > 财会类考试 > 会计高级职称 > 问题详情
问题

案例分析题一(本题12分)

某公司以生产建材并出口为主营业务。20×8年11月,公司根据中央关于保增长、扩内需、调结构等应对金融危机重大决策,紧急召开董事会全体会议,研究提升公司业绩、保障公司可持续经营的系列措施。以下是董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议上的发言摘要:

董事长赵某:

本次金融危机对我公司出口影响较大,当前的首要任务是加强公司的控制力,向管理要效益,同时调整经营范围。现提出如下意见:

(1)公司对下属各子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等,均由公司董事会集体统一决策。

(2)信息化是强化管理的重要手段。公司应当全面推进信息化建设,运用现代信息技术和手段,对各子公司的经营活动实施动态监控。

(3)国内建筑行业发展前景较好,可将公司章程规定的业务范围由建材生产和建材出口向建筑行业扩展,请总经理抓紧组织起草投资方案和修改公司章程议案,报董事会审议通过后实施。

总经理钱某:

我完全赞同董事长意见,公司建材出口遭受金融危机重创,但某些特定节能环保建材国内市场需求较大,国家还有许多税收优惠政策,我们应当合理筹划,用好用足,既贯彻了国家政策,同时能够提升公司业绩。

(1)根据《国家重点支持的高新技术领域》等规定,公司开发特定节能环保新型建材,本年度内发生的新产品设计费、设备的折旧费和租赁费、工艺装备开发及制造费等研究开发费用,计算应纳税所得额时,未形成无形资产的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除。

(2)公司向建筑行业转型,使用自产新型建材,可以享受免交增值税的优惠政策,能够大幅度增加公司收入。

(3)市税务机关负责减免流转税和所得税,公司应当加强与税务机关沟通并搞好关系,取得他们的支持,争取减免公司流转税和所得税,以减轻公司负担。

总会计师孙某:

董事长和总经理的意见都很好,通过强化公司控制力,调整经营范围并合理进行税收筹划等措施,可以使公司走出困境,但实现公司年初确定的利润目标,形势仍然十分严峻,还可在扩大内销收入、控制成本费用、调整会计政策等方面采取措施,渡过难关。

(1)目前A种建材备受国内市场追捧,供不应求,许多厂商已与我公司达成了20×9年购买该种建材的意向并支付了定金,可以按照支付定金的建材内销价格确认20×8年销售收入,有助于实现当年利润指标。

(2)本年度还有两个月,可以大幅度压缩成本费用。公司从现在开始,应当严格控制各项不合理开支,严禁突击花钱,原定年终召开的系列大规模会议可以改为电视电话会议。

(3)通过上述措施完成当年利润目标如仍有缺口,可根据公司经营环境的宏观变化,在会计政策方面进行适当调整,比如适度少转内销存货成本和减提固定资产减值准备、无形资产减值准备等,按规定这属于公司的专业判断,企业会计准则是允许的。

会议围绕上述发言进行了充分讨论,全体董事一致通过,最后董事长责成总经理贯彻落实。

要求:

依据现行会计、税收、公司法律制度有关规定,分析、判断董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议发言提出的各项措施有哪些不当之处,并分别简要说明理由。

参考答案
正确答案:
1.董事长赵某发言:
(1)董事长关于子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等,均由公司董事会集体统一决策的措施不恰当。
理由:根据《公司法》规定,公司设立的子公司,具有法人资格,依法承担民事责任,子公司重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等,应由子公司决定[或:应由子公司董事会决定;或:应由子公司股东大会决定。
或:子公司是一级法人,具有独立的决策权。                                      
(3)董事长关于请总经理组织起草修改公司章程议案,报董事会审议通过后实施的措施不恰当。
理由:根据《公司法》有关规定,由股东大会[或:股东会;或:股东]修改公司章程。  
2.总经理钱某发言:
(2)总经理关于使用自产新型建材,可以享受免交增值税的说法不正确。            
理由:企业使用自产建材,应视同销售计算交纳增值税。[或:应当缴纳增值税]。      
(3)总经理关于市税务机关负责减免流转税和所得税的说法不正确。                
理由:税收减免审批权限属于法律、行政法规规定或者法定的审批机关的权限,市税务机关无权减免。                                                                         
或:由国务院负责税收减免。                                                    
3、总会计师孙某发言:
(1)总会计师关于将达成20×9年购买意向并支付定金的建材,按照内销价格确认20×8年的销售收入的措施不恰当。                                                             
理由:根据《会计法》和企业会计准则规定,企业不得虚列或者隐瞒收入,推迟或者提前确认收入。                                                                              
或:不符合收入确认条件;                                                     
或:风险报酬没有转移。                                                       
(3)总会计师关于适度少转存货成本和减提固定资产和无形资产减值准备的措施不恰当。
理由:根据《会计法》、企业会计准则规定,企业进行会计核算不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法,不得少列或者不列费用。                                            
或:企业应当按照企业会计准则规定,如实结转存货成本,对固定资产、无形资产进行减值测试,计提减值准备。
您可能感兴趣的试题
  • 案例分析题四(本题12分)

    某集团公司拥有全资控股的a、b、c三家子公司,其中a公司主营整车生产,b公司主营汽车零部件生产,c公司专营a公司的全部整车销售与售后服务。集团公司每年对a、b、c公司经理层进行绩效评价。

    假设a、b、c公司2005年度的有关财务数据如下表(金额单位:万元):

    a公司b公司c公司损益:营业收入42 0008 60038 500营业成本35 5007 08035 600销售和管理费用2 8109902 660财务费用960901 060利润总额2 730440-820所得税(税率)4095(15%)132(30%)0(30%)净利润2 3205308-820投资资本(年度平均数):股东权益(净资产)4 0003 10010 000有息负债11 0001 20011 100投资资本总额15 0004 30021 100加权资本成本率9%8%8%

    补充资料:

    (1)b公司生产的零部件主要供应给a公司,剩余部分外销,内销和外销价格相同,均以市场价定价;

    (2)集团公司设定c公司对a公司整车的关联采购价高于市场价格,市场价格仅为关联采购价的95%(上表中a、c公司的财务数据均以关联采购价为基础计算得出);

    (3)除企业所得税外,不考虑其他税费因素。

    要求:

    1为了使绩效评价更加具有客观性,请按市场价格重新计算a公司、c公司2005年度的损益,并依据调整后的数据计算a公司、c公司2005年度的资产报酬率(计算时“资产总额”用“投资资本总额”代替)、净资产收益率和经济利润,将计算结果直接填写答题纸第10页表中相应栏目。

    2根据要求1的计算结果,分析、判断a公司、b公司、c公司中哪家公司的投资绩效最好?简要说明理由。

  • 案例分析题九(本题20分,本题为选答题,在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)

    甲单位是一家事业单位。乙单位是甲单位下属事业单位,丙公司是甲单位20×8年3月与其他单位共同出资设立的企业。20×9年初,为了做好20×8年度决算编报工作,甲单位成立检查组对本单位20×8年度的预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查,并对以下事项提出异议:

    预算执行

    (1)甲单位将专项经费50万元作为开办费借给新设立的丙公司,截至检查日止,借款尚未收回。

    (2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元,甲单位临时动用其中的80万元用于垫支本级办公经费,计划20×9年度预算批复后补付乙单位。

    (3)甲单位按规定程序报经批准后,出售旧办公楼收取价款1300万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户,用于已批准立项的在建工程。

    资产管理

    (1)甲单位经单位领导集体讨论决定,并报主管部门批准,以本单位一栋办公楼为乙单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明,甲单位需要承担连带偿付责任。

    (2)甲单位在资产盘点中,发现30台计算机已到规定报废期限,经本单位的计算机维护部门认定后,予以报废,并进行了核销处理。

    收支处理

    (1)甲单位与乙单位约定,由乙单位每年向甲单位上缴款项100万元。20×8年,甲单位采取在乙单位报销办公经费的方式,抵免部分乙单位缴款。

    (2)甲单位受主管部门委托承办了一次国际性研讨会,将主管部门拨付的会议经费及会议的各项支出在往来帐中进行了会计处理。

    (3)甲单位举办了三期培训班,委托某培训机构代为收取培训费、支付相关培训费用。甲单位将培训净收入存放在该培训机构银行账户,计划20×9年直接用于本单位的专项课题研究。

    会计报表编制

    (1)资产负债表中“事业基金”项目的年末余额比年初余额增加了60万元。经查,该60万元是由甲单位当年的事业结余80万元和经营结余—20万元结转所形成。

    (2)收入支出表中“其他收入”项目列示的金额为30万元。经查,该金额系甲单位接受某企业捐赠的一套价值为30万元的办公设备所确认的收入。

    要求:

    假定你是甲单位检查组组长,请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定,指出上述事项中的不当之处,并给出正确的做法。

  • 案例分析题八(本题20分。本题为选答题,在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答)

    甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制20×8年年度财务报告时,内审部门就20×8年以下有关金融资产和金融负债的分类和会计处理提出异议:

    (1)20×8年6月1日,甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5%有表决权股份,该股份的限售期为12个月(20×8年6月1日至20×9年5月31日)。除规定具有限售期的股份外,乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股票投资分类确认为长期股权投资,并采用成本法进行核算。

    (2)20×8年7月1日,甲公司从上海证劵交易所购入丙公司20×8年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元,票面年利率为4.5%,于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丙公司债券合计支付了5122.5万元(包括交易费用)。因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期,甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。

    (3)20×7年2月1日,甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期债券80万份,该债券面值总额为8000万元,票面年利率为5%,支付款项为8010万元(包括交易费用)。甲公司准备持有至到期,并且有能力持有至到期,将其分类为持有至到期投资。

    甲公司20×8年下半年资金周转困难,遂于20×8年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份丁公司债券后,甲公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。

    (4)20×8年10月1日,甲公司将持有的戊公司债券(甲公司将其初始确认为可供出售金融资产)出售给庚公司,取得价款2500万元已于当日收存银行;同时,甲公司与庚公司签订协议,约定20×8年12月31日按2524万元的价格回购该债券,该债券的初始确认金额为2400万元,假定截至20×8年10月1日其公允价值一直未发生变动。当日,甲公司终止确认了该项目可供出售金融资产,并将收到的价款2500万元与其账面价值2400万元之间的差额100万元计入了当期损益(投资收益)。

    (5)20×8年12月1日,甲公司发行了100万张,面值为100元的可转换公司债券,发行取得价款10000万元。该可转换公司债券期限为5年,票面年利率为4%。每年12月1日支付上年度利息,每100元面值债券可在发行之日起12个月后转换为甲公司的10股普通股股票。二级市场上不附转换权且其他条件与甲公司该债券相同的公司债券市场年利率为8%。甲公司将发行可转换公司债券收到的10000万元全额确认为应付债券,在20×8年年末按照实际利率确认利息费用。

    要求:

    1.根据资料(1)、(2)和(3),逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确,并简要说明理由。

    2.根据资料(4)和(5),逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,还应说明正确的会计处理。

  • 案例分析题七(本题10分)

    甲公司为一家从事房地产开发的上市公司,20×8年与企业并购有关的情况如下:

    (1)甲公司为取得B公司拥有的正在开发的X房地产项目,20×8年3月1日,以公允价值为15000万元的非货币性资产作为对价购买了B公司35%有表决权股份;20×8年下半年,甲公司筹集到足够资金,以现金20000万元作为对价再次购买了B公司45%有表决权股份。

    (2)甲公司为进入西北市场,20×8年6月30日,以现金2400万元作为对价购买了C公司90%有表决权股份。C公司为20×8年4月1日新成立的公司,截止20×8年6月30日,C公司持有货币资金2600万元,实收资本2000万元,资本公积700万元,未分配利润—100万元。

    (3)甲公司20×7年持有D公司80%有表决权股份,基于对D公司市场发展前景的分析判断,20×8年8月1日,甲公司以现金5000万元作为对价向乙公司购买了D公司20%有表决权股份,从而使D公司变为其全资子公司。

    假定本题中有关公司的所有者均按所持有表决权股份的比例参与被投资单位的财务和经营决策,不考虑其他情况。

    要求:

    根据企业会计准则规定,逐项分析、判断甲公司20×8年上述并购是否形成企业合并?如不形成企业合并的,请简要说明理由。

×
验证