第一空:
(1)2015年1月1日,购入A公司债券。 借:其他债权投资—成本 12 500 000 贷:银行存款 10 000 000 其他债权投资-利息调整 2 500 000此时:摊余成本(账面余额)=12 500 000-2 500 000=10 000 000 (元)
第二空:
(2)2015年12月31日,确认利息收入(第1年年末) 借:应收利息 590 000 其他债权投资-利息调整 410 000 贷:投资收益 1 000 000 借:银行存款590 000 贷:应收利息 590 000此时:摊余成本(账面余额)=10 000 000+410 000=10 410 000 (元)
第三空:
(2)2015年12月31日,按公允价值计量公允价值为12,000,000元,与摊余成本10,410,000元相比,增加1,590,000元,所以需要确认增值。 借:其他债权投资-公允价值变动 1 590 000 贷:其他综合收益 1 590 000此时:摊余成本=10,410,000 (元)账面价值=10,410,000+1,590,000=12,000,000 (元)
第四空:
(3)2016年12月31日,确认利息收入(第2年年末) 借:应收利息 590 000 其他债权投资-利息调整 451 000 贷:投资收益 1 041 000 借:银行存款590 000 贷:应收利息 590 000此时:摊余成本(账面余额)=10,410,000+451,000=10,861,000 (元)
第五空:
(3)2016年12月31日,按公允价值计量公允价值为13,000,000元,与摊余成本10,861,000元相比,增加2,139,000元,原来已经确认增值1,590,000元。所以再次确认增值=2,139,000-1,590,000=549,000元。 借:其他债权投资-公允价值变动 549 000 贷:其他综合收益 549 000此时:摊余成本=10,861,000 (元)账面价值=12,000,000+451,000+549,000=13,000,000 (元)
第六空:
(4)2017年12月31日,确认利息收入(第3年年末) 借:应收利息 590 000 其他债权投资-利息调整 496 100 贷:投资收益 1 086 100 借:银行存款590 000 贷:应收利息 590 000此时:摊余成本(账面余额)=10,861,000+496,100=11,357,100 (元)
第七空:
(4)2017年12月31日,按公允价值计量公允价值为12,500,000元,与摊余成本11,357,100元相比,增加1,142,900元,原来已经确认增值2,139,000元。所以需要冲减=2,139,000-1,142,900=996,100元。 借:其他综合收益 996 100 贷:其他债权投资-公允价值变动 996 100此时:摊余成本=11,357,100 (元)账面价值=13,000,000+496,100-996,100=12,500,000 (元)
第八空:
(5)2018年12月31日,确认利息收入(第4年年末) 借:应收利息 590 000 其他债权投资-利息调整 545 710 贷:投资收益 1 135 710 借:银行存款590 000 贷:应收利息 590 000此时:摊余成本(账面余额)=11,357,100+545,710=11,902,810 (元)
第九空:
(5)2018年12月31日,按公允价值计量公允价值为12,000,000元,与摊余成本11,902,810元相比,增加97,190元,原来已经确认增值1,142,900元。所以需要冲减=1,142,900-97,190=1,045,710元。 借:其他综合收益 1 045 710 贷:其他债权投资-公允价值变动 1 045 710此时:摊余成本=11,902,810 (元)账面价值=12,500,000+545,710-1,045,710=12,000,000 (元)
第十空:
(6)2019年1月20日,确认出售债券实现的损益。 借:银行存款 12 600 000 其他债权投资-利息调整 597 190 贷:其他债权投资-成本 1 250 000 其他债权投资-公允价值变动 97 190投资收益 600 000同时: 借:其他综合收益97 190 贷:投资收益 97 190