2019年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 800万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。 甲公司适用的所得税税率为25％，2019年发生的相关业务资料如下： （1）本年实现的国债利息收入为200万元。 （2）本年发生税收滞纳罚金为100万元。 （3）本年发生的递延所得税负债50万元，递延所得税资产35万元。年初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。 （4）当年实现的利润总额为1 000万元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10％和5％。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据期初资料、资料（1）至（4），甲有限责任公司2019年12月31日所有者权益总额为（）万元

甲中介机构接受委托对某有限责任公司进行清算鉴证时，发现该公司在清算期(2018年1月1日-2018年6月30日)无经营业务发生，且无资产处置和负债清偿损益。仅有一项清算费用4000元。此公司应纳税所得额为()。

2019年1月1日，甲公司发行1 000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙企业100％的股权，涉及合并各方均受同一母公司最终控制，合并日乙企业账面资产总额为5 000万元，账面负债总额为2 000万元，甲公司长期股权投资的入账价值为（）万。

甲公司于2019年1月1日用货币资金450万元从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为2 200万元，另支付相关税费5万元。甲公司取得投资后即派人参与B公司生产经营决策，但无法对B公司实施控制。甲公司2019年1月1日应确认的长期股权投资成本为（）万元。

四、综合题（本题共30分） （一）伟佳集团公司是国有资产控股的股份有限公司，集团的主导产品是是大型机械设备。 2019年1月1日，伟佳股份有限公司以银行存款5 000万元，取得甲公司80%的股权投资，购买日，伟佳公司资产负债表和甲公司的资产负债表以及资产评估确认的资产负债数据如下表所示： 资产负债表（简表） 2019年1月1日 单位：万元 资 产 伟佳公司 甲公司 负债和股东权益 伟佳公司 甲公司 账面价值 公允价值 账面价值 公允价值 货币资金 8 000 1 000 1 000 短期借款 3 000 1 000 1 000 应收账款 1 400 600 600 应付账款 1 600 800 800 存货 9 000 2 400 2 500 长期借款 5 000 1 200 1 200 长期股权投资 0 0 0 负债合计 9 600 3 000 3 000 固定资产 11 000 3 500 3 900 股本 12 000 2 000 无形资产 2 600 1 000 1 000 资本

甲公司于2019年12月1日与租赁公司签订了一份租赁合同租入一台全新设备。预计可以使用5年。合同主要条款和其他有关条件如下： （1）租赁标的物：A生产设备。 （2）租赁期开始日：2020年1月1日。 （3）租赁期：2020年1月1日～2024年12月31日。 （4）租金支付：2020年至2024年每年年末支付租金100万元（假定不考虑增值税）。 （5）A生产设备在2020年1月1日的公允价值为450万元。 （6）租赁合同规定的年利率为6%。 （7）租赁期届满，该设备归甲公司所有。 （8）甲公司应根据该设备所生产B产品的年销售收入的1%向租赁公司额外支付租金。 （9）甲公司2020年1月1 日支付佣金等初始直接费用3.76万元. 其他资料：甲公司对该资产采用年限平均法计提折旧。甲公司B产品2020年销售收入为300万元。 已知：（P/A，6%，5）＝4.2124 要求： 根据上述资料，计算甲公司使用权资产的入账价值，并编制甲公司租赁业务2020年的有关会计分录。

甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月1日甲公司取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的

甲公司2018年1月1日向乙公司进行长期股权投资并持有股权，2019年1月10日乙公司董事会拟定利润分配方案，2019年1月25日乙公司股东大会通过利润分配方案并决定分配利润，2019年2月10日，乙公司将分配给甲公司的股利转入甲公司账户的是根据企业所得税法律制度规定，关于甲公司投资收益的确认时间为（)。

甲有限责任公司于2007年1月1日向乙公司投资15000000元，拥有该公司25%的股份，并对该公司有重大影响，田而对乙公司长期股权投资采用权益法核算。2007年12月31日，乙公司净损益之外的所有者权益增加了5000000元。假定除此以外，乙公司的所有者权益没有变化，甲有限贵任公司的持股比例没有变化，乙公司资产的账面价值与公允价值一致，不考虑其他因素。则甲公司增加的资本公积为()元。

2018年1月1日，甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司，购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元，假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2018年末经减值测试，计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2019年5月，甲公司处置该资产组中的一项经营，取得款项500万元，处置时该项经营不含商誉的价值为400万元，该资产组剩余部分的价值为2800万元，不考虑其他因素，则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为()万元。

甲公司采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期开始日为2019年1月1日，最低租赁付款额的现值为660万元，在租赁谈判和签订租赁协议过程中发生谈判费、差旅费、律师费等合计2万元。租赁开始日租赁资产公允价值为680万元。甲公司安装设备过程中支付安装费20万元，设备于2019年6月20日安装完成达到预定可使用状态并交付使用。甲公司租入该项设备提供的担保余值为30万元，未担保余值为20万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。