根据资料（2）下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（）

某企业为增值税一般纳税人，2017 年 3 月发生有关固定资产业务如下：

(1)3 月 1 日，企业对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款 60 万元，增值税税额 6.6 万元。当月 31 日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为 5 年，租赁开始日为 2017 年 2 月 28 日，年租金 48 万元(不含增值税)每年年末支付。

(2)3 月 20 日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值 40 万元(不考虑增值税)，已计提折旧 24 万元(含本月应计提折旧额 0.67 万元)，未计提减值准备。报废取得残值变价收入 2 万元，增值税税额为 0.34 万元。报废清理发生自行清理费用 0.5 万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。

(3)3 月 31 日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费 16 万元，除本月报废设备应计提折旧额 0.67 万元外，车间正常使用设备的原价为 600 万元，预计净残值为 30 万元，该设备于 2016 年 6 月达到预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1.根据资料(1)，下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是()。

A.借：固定资产 60 贷：在建工程 60

B.借：长期待摊费用 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 6.6 贷：银行存款 66.6

C.借：长期待摊费用 66.6 贷：银行存款 66.6

D.借：在建工程 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 6.6 贷：银行存款 66.6

2.根据资料(1)，下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计处理正确的是()。

A.“管理费用”科目借方增加 4 万元

B.“其他应付款“科目贷方增加 4 万元

C.“长期待摊费用”科目贷方增加 4.44 万元

3.根据资料(2)，下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是()。

A.利润总额减少 14.5 万元

B.“应交税费——应交增值税”科目贷方增加 0.34 万元

C.“营业外支出”科目借方增加 14.5 万元

D.借方“累计折旧”科目 24 万元

4.根据资料(3)，基本生产车间 3 月应计提的折旧费是()万元。

A.16

B.36

C.20

D.36.67

5.根据资料(2)和(3)，3 月 31 日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额应为()万元。

A.76.67

B.40

C.36.67

D.52.67

某企业为增值税一般纳税人，2021年3月发生有关固定资产业务如下：

（1）3月1日，企业对短期租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付全部工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额5.4万元。当月31日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。按租赁合同规定租赁期为5年，租赁开始日为2021年2月28日，年租金48万元（不含增值税）每年年末支付。

（2）3月20日，基本生产车间一台设备由于技术升级等原因决定提前报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得变价收入2万元，增值税税额0.26万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行办理结算。

（3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元；除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2020年6月达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的单位用万元表示）。

（1）根据资料（1），下列各项中，关于装修改造办公楼的会计处理正确的是（）

A.借：在建工程60，应交税费——应交增值税（进项税额）5.4；贷：银行存款65.4

B.借：固定资产60；贷：在建工程60

C.借：长期待摊费用60，应交税费——应交增值税（进项税额）5.4；贷：银行存款65.4

D.借：长期待摊费用65.4；贷：银行存款65.4

（2）根据资料（1），下列各项中，关于计提本月租金相关科目的会计处理结果正确的是（）

A.“长期待摊费用”科目借方增加4.44万元

B.“其他应付款”科目贷方增加4万元

C.“管理费用”科目借方增加4万元

D.“长期待摊费用”科目贷方增加4.44万元

（3）根据资料（2）下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计处理结果表述正确的是（）

A.“营业外支出——非流动资产处置损失”科目借方增加14.50万元

B.借记“累计折旧”科目24万元

C.“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目贷方增加0.26万元

D.利润总额减少14.50万元

（4）根据资料（3），基本生产车间3月应计提的折旧费是（）万元。

A.20

B.36

C.36.67

D.20.67

（5）根据资料（2）和（3），3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额应为（）万元。

A.76.67

B.40

C.36.67

D.52.67

A.设备按月计提折旧时

B.设备按月计提折旧时

C.设备按月计提折旧时

D.设备按月计提折旧时

A.借：长期待摊费用 65．4 贷：银行存款 65．4

B.借：长期待摊费用 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 5．4 贷：银行存款 65．4

C.借：固定资产 60 贷：在建工程 60

D.借：在建工程 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 5．4 贷：银行存款 65．4

A.支付运输费2万元记入固定资产科目借方

B.月末将在建工程科目借方金额2万元转人固定资产科目

C.支付运输费2万元记入在建工程科目借方

D.购进设备价款200万元及增值税税额26万元记人固定资产科目借方

某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下：

（1）2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税税额为15.86万元。另支付设备运输费3万元，增值税税额为0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。

（2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。

（3）12月15日，M设备因自然灾害发生毁损，清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票上注明的増值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31H，结转M设备的清理净损益。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），M设备的入账价值是（）万元。

A.137.86

B.122

C.125

D.141.13

（2）根据资料（1），下列各项中，M设备计提折旧的会计处理表述正确的是（）

A.月折旧额为1万元

B.预计净残值为4.88万元

C.年折旧率为9.6%

D.计提的折旧额应计入管理费用

（3）根据资料（2），下列各项中，M设备日常维修的会计处理正确的是（）

A.支付维修费及其增值税时：A.借：管理费用2应交税费——应交增值税（进项税额）0-26贷：银行存款2.26

B.支付维修费及其增值税时：借：在建工程2应交税费——应交增值税（进项税额）0.26贷：银行存款2.26

C.领用維修材料时：借：在建工程0.5，贷：原材料0.5

D.领用维修材料时：借：管理费用0.5，贷：原材料0.5

（4）根据资料（1）至（3），下列各项中，M设备毁损的相关会计处理结果正确的是（）

A.结转毁损净损失时，借记“营业外支出”科目

B.收到报废残值变价收入时，贷记“固定资产清理”科目

C.将毁损设备转入清理时，借记“固定资产清理”科目

D.结转毁损净损失时，借记“资产处置损益”科目

（5）根据资料（1）至（3），M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是（）万元

A.108.5

B.106

C.116

D.118.5

某企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率17%，该企业只生产甲产品一种产品，采用实际成本法核算，2015年12月初在产品资料如下表所示，该产品于当月末全部完工，当月未投产新产品，该企业单独核算制造费用。2016年初级会计职称考试真题及答案(网友回忆版)

产品成本计算单(2015年12 月)

2015年12月该企业发生与甲产品有关的业务资料如下：

(1)本月打出材料100000元，其中甲产品耗用60000元，车间管理耗用15000元，翻建库房耗用25000元，相应的增值税42450元。

(2)根据上月“职工薪酬结算分配汇总表”，以银行存款发放职工薪酬400000元，代扣垫付的职工房租20000元，代扣代缴个人所得税35000元，分配本月职工薪酬460000元，其中生产甲产品职工的薪酬为320000体验，车间管理人员的薪酬为40000元，行政管理人员的薪酬为100000元。

(3)因职工操作失误，生产甲产品发生5件不可修复废品，废品实际生产成本为67550元，材料估价10000元，已经验收入库，由责任人赔偿30000元。

(4 )计提生产设备折旧12000元，行政管理办公楼折旧15000元，销售部门运输车辆折旧6000元，车间管理用设备折旧月4000元。

要求：根据上迷资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

3.相据资料(3) ，下列各项中，关于不可修复废品会计处理正确的是()

A .结转康品生产成本

借：废品损失 67550

贷：生产成本 67550

B.收回废品残料

借：原材料 10000

贷：废品损失 10000

C.确认应收白瓣款

借：其他应收款 30000

贷：废品损失 30000

D.结转废品净损失

借：生产成本 27550

贷：废品损失 27550

4.根据资料(4)，下列各项中，关于该企业计提固定资产折旧表述正确的是()

A.计提的行政管理办公楼折旧费15000元计入管理费用

B.计提的专设销售部门运输车辆折旧费6000元计入梢售费用

C.计提的生产车间设备折旧费12000元计入制造费用

D.计提的车间管理用设备折旧费4000元计入管理费用

5.根据资料(1)- (4)，下列各项中，甲产品生产成本计算结果正确的是()

A.甲产品的单位产品成本为13800元

B.甲产品的单位产品成本为13110元

C.完工甲产品总成本为131100元

D.完工甲产品总成本为1274000元

A.存货计税成本的确定依据

B.存货盘点表

C.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料

D.涉及责任人赔偿的赔偿情况说明

某制造企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：（1）2019年6月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元，增值税税额为15.2万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2020年1月至6月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.08万元，款项以银行存款收讫。（3）2020年8月，企业为该设备进行日常维修，发生维修费用0.5万元。（4）2020年12月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付清理费1万元，经保险公司认定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元，未存在减值迹象；至当年末，设备尚未清理完毕。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（2018年）

1．根据资料（1）,下列关于2019年6月1日购进设备相关表述正确的是（）。

A．借记“固定资产”科目95万元

B．借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.08万元

C．借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.12万元

D．借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目15.2万元

2．据资料（1）,下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是（）。

A．2019年7月开始计提折旧

B．2019年6月开始计提折旧

C．该设备月折旧额为0.75万元

D．该设备应计提折旧总额为95万元

3．根据资料（1）和（2），下列各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的是（）。

A．设备按月计提折旧时：借：管理费用　　　　　　　　　0.75　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　0.75

B．设备按月计提折旧时：借：累计折旧　　　　　　　　　0.75　贷：管理费用　　　　　　　　　　　0.75

C．设备按月计提折旧时：借：累计折旧　　　　　　　　　0.75　贷：其他业务成本　　　　　　　　　0.75

D．设备按月计提折旧时：借：其他业务成本　　　　　　　0.75　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　0.75

4．根据资料（3）,下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（）。

A．制造费用

B．管理费用

C．其他业务成本

D．生产成本

5．根据资料（1）和（4）,下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是（）。

A．按应收保险公司赔款借记“固定资产清理”科目30万元

B．2020年12月31日，资产负债表中“固定资产清理”项目期末余额为52.5万元

C．出售该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目81.5万元

D．按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元

(1)1日，购买A材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为16000元，增值税税额为2560元，另支付材料运输费1000元，增值税税额为100元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款转账付讫，材料已验收入库。

(2)10日，购买不需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为70000元，增值税税额为11200元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。该设备主要用于甲产品和乙产品的生产，预计使用年限为10年，预计净残值为1000元，采用直线法计提折旧。

(3)20日，出售房屋一幢，账面原值1000000元，已提折旧400000元，取得出售价款800000元，增值税税额为80000元，至本月末清理完毕。

(4)30日，盘亏一批A原材料，成本为2000元，原支付增值税进项税额320元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。

要求：

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。

(1)、根据资料(1)，下列各项中，关于丁公司购入A材料相关科目的会计处理结果正确的是()。

A、借：原材料17000

应交税费——应交增值税(进项税额)2660

贷：银行存款19660

B、借：原材料17000

应交税费——应交增值税2 560

贷：银行存款19 560

C、借：原材料19 560

贷：银行存款19 560

D、借：原材料19660

贷：银行存款19660

(2)、根据资料(2)，下列各项中，关于丁公司购入生产经营用设备的会计处理正确的是()。

A、借：固定资产70000

应交税费——应交增值税(进项税额)11200

贷：银行存款81200

B、借：在建工程81200

贷：银行存款81200

C、借：在建工程70000

应交税费——应交增值税(进项税额)11200

贷：银行存款81200

D、借：固定资产70000

应交税费——应交增值税(进项税额)6720

应交税费——待抵扣进项税额4480

贷：银行存款81200

(3)、根据资料(2)，下列各项中，关于丁公司购入设备折旧的会计处理表述正确的是()。

A、折旧金额计入“制造费用”科目

B、折旧金额计入“管理费用”科目

C、该设备应计提的折旧总额为69000元

D、2018年应计提的折旧金额为1725元

(4)、根据资料(3)，下列各项中，关于丁公司出售房屋的会计处理结果表述正确的是()。

A、“资产处置损益”科目借方增加200000元

B、“资产处置损益”科目贷方增加200000元

C、“营业外收入”科目贷方增加200000元

D、“营业外支出”科目借方增加200000元

(5)、根据资料(4)，下列各项中，关于丁公司财产清查会计处理正确的是()。

A、借：待处理财产损溢2320

贷：原材料2000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)320

B、借：待处理财产损溢2320

贷：原材料2320

C、借：管理费用2320

贷：待处理财产损溢2320

D、借：管理费用2000

贷：待处理财产损溢2000

A公司为增值税一般纳税人适用的企业所得税税率为25%，发生的有关固定资产业务如下：

(1)2014年12月20日，A公司从B公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的X设备、Y设备和Z设备，共支付价款3 000万元，适用的增值税税率为17%，包装费10万元，运杂费20万元，差旅费等相关费用5万元。另支付X设备安装费10万元，Y、Z设备不需要安装，X设备在安装过程中，领用原材料20万元，相应的增值税进项税额为3.4万元，发生职工薪酬5万元，全部款项已由银行存款支付。

(2)2014年12月31日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2 000万元、600万元和430万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。

(3)X设备预计使用年限20年，预计净残值率为2%，采用直线法计提折旧。Y设备预计使用年限10年，预计净残值为3%，采用双倍余额递减法计提折旧。Z设备预计使用年限5年，预计净残值率为4%，使用年数总和法计提折旧。

(4)2015年度，支付生产车间、管理部门和销售部门日常维修费用分别为12万元、5万元和3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据资料(1)、(2)，下列各项中，关于固定资产取得时的会计处理表述正确的是()。

A.应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

B.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入营业外支出科目

C.差旅费应计入固定资产的取得成本

D.购买价款、包装费和运杂费应计入固定资产的取得成本

(2)根据资料(1)、(2)，下列各项中，计算结果正确的是()。

A.X设备的入账价值为1515万元

B.Y设备的入账价值为600万元

C.Z设备的入账价值为430万元

D.三项固定资产的总成本为3030万元

(3)根据资料(1)、(2)，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是()。

A.“银行存款”减少3560万元

B.“管理费用”增加5万元

C.“应付职工薪酬”增加5万元

D.“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”增加3.4万元

(4)根据资料(3)，下列各项中，关于A公司固定资产折旧表述正确的是()。

A.X设备2015年度应计提折旧额为99.72万元

B.Y设备2015年度应计提折旧额为97万元

C.Z设备2015年度应计提折旧额为137.6万元

D.Z设备计提前3年折旧额时不需要考虑净残值的影响

(5)根据资料(4)，A公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是()。

A.“固定资产”增加20万

B.“管理费用”增加5万

C.“制造费用”增加12万

D.“销售费用”增加3万