题目
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),
2009年度至2011年度有关业务资料如下:
(1)2009年度有关业务资料:
①2009年1月1日,甲公司以银行存款4000万元为对价,取得乙公司20%的股权。当日,乙公司可辨认净资产公允价值(与其账面价值相同)为15000万元。
②2009年3月,甲公司向乙公司销售A商品一批,共100件,每件成本2万元,每件售价3万元,乙公司将购入的商品作为存货管理,至2009年12月31日,乙公司向外部第三方售出60件A商品。
③2009年4月1日,乙公司股东火会通过并公布了2008年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利200万元。
③2009年4月15日,甲公闭收到乙公司分派的现金股利。
⑤2009年度,乙公司实现净利润740万元。
(2)2010年度有关业务资料:
①2010年10月15日,乙公司向甲公司销售B商品一批.商品成本为500万元,售价为650万元,甲公司将购入的商品作为存货管理。
②至2010年12月31日,乙公司2009年从甲公司购入的40件A商品仍未对外出售。甲公司2010年从乙公司购入的B商品已全部对外部第三方出售。
③2010年度,乙公司实现净利润540万元。
(3)2011年度有关业务资料:
①2011年6月15日,乙公司将其生产的一台设备出售给甲公司,该设备的成本为800万元,售价为1 100万元,甲公司将购入的设备用于管理部门。该设备不需要安装,预计使用寿命为10年,预计净残值为0。
②至20111年末,乙公司2009年从甲公司购入的40件A商品已全部对外出售。
③2011年度.乙公司实现净利润845万元。
其他相关资料:
甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同;不考虑所得税等其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2009年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对乙公司长期股权投资的相关调整分录;
(2)编制甲公司2010年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对乙公司长期股权投资的调整分录;
(3)编制甲公司2011年与长期股权投资相关的账务处理。(答案中的金额单位以万元表示)
第1题
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。2007年度实现利润总额为5000万元;2007年以前适用的所得税税率为33%,按照规定,2008年起适用的所得税税率为由33%调整为25%,除计提资产减值准备外无其他暂时性差异。2007甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下:(单位:万元) 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 存货跌价准备 220 90 150 160 长期投资减值准备 1400 100 0 1500 固定资产减值准备 O 300 O 300 无形资产减值准备 O 150 O 150
要求:分别计算2007年应交所得税、递延所得税资产发生额、所得税费用,并编制会计分录。
第2题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为西北地区的一家上市公司,甲公司与投资性房地产有关的业务资料如下: (1)2013 年 12 月 31 日,甲公司购入一幢建筑物用于出租,价款为 800 万元,款项以银行存款转账支付。 (2)甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为 10 年,预计净残值为 40 万元,采用年限平均法按年计提折旧。 (3)甲公司将取得的该项建筑物自购入当月起用于对外经营租赁,甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。 (4)甲公司该项房地产 2013 年取得租金收入为 90 万元,已存入银行。 (5)甲公司 2014 年末因急需资金将该项投资性房地产全部对外出售,取得出售价款 700 万元存入银行。
第3题
A.甲公司的母公司
B.与甲公司同时受控于A公司的丙公司
C.持有甲公司35%的股份,且同时持有乙公司5%股份的丁某
D.乙公司的董事长张某的亲姐姐,持有本公司1%的股份
第4题
A.调整减少递延所得税资产5万元
B.调整增加留存收益10万元
C.调整增加应交所得税2.5万元
D.调整增加所得税费用7.5万元
第5题
A.甲公司的母公司
B.与甲公司同时受控于A公司的丙公司
C.持有甲公司35%的股份,且同时持有乙公司5%股份的丁某
D.乙公司的董事长张某的亲姐姐,其持有甲公司1%的股份
第6题
A.我们审计了后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)财务报表,包括2012年12月31日的资产负债表,2012年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表
B.我们接受委托,审计后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)财务报表,包括2012年12月31日的资产负债表,2012年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表
C.我们接受委托,审计后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)财务报表,包括2012年12月31日的资产负债表,2012年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
D.我们审计了后附的甲股份有限公司(以下简称甲公司)财务报表,包括2012年12月31日的资产负债表,2012年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
第7题
A.2011年10月1日,甲公司应就该批商品销售确认销售收入
B.2011年10月1日,甲公司不应就该批商品销售确认销售收入
C.2011年甲公司因该项业务应确认财务费用30万元
D.2011年甲公司因该项业务对营业利润的影响为100万元
第8题
A.2020年10月1日,甲公司不应就该批商品销售确认销售收入
B. 2020年10月1日,甲公司应就该批商品销售确认销售收入
C. 2020年甲公司因该项业务应确认财务费用30万元
D. 2020年甲公司因该项业务对营业利润的影响为100万元
第9题
(2009年考试真题)甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7—12月发生地有关借款及工程支出业务资料如下: (1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日,该工程已开工。 (2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。 (4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。 (5)11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款l250万元。 (6)12月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。 (7)12月1日,以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金。 要求:
计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
第10题
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
(1)2×11年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用5万元),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期-次还本付息,实际年利率为6.4%。甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2× 11年12月31日,该债券未发生减值迹象。
(2)2×12年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
要求:
(1)编制2×11年1月1日甲公司购入该债券的会计分录;
(2)计算2×11年12月31日甲公司持有该债券的投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录;
(3)计算2×12年1月1曰甲公司售出该债券的损益,并编制相应的会计分录;
(4)计算2×12年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
第11题
考核金融资产
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009.2010年发生如下与金融资产有关的业务:
A.购人债券.股票作为交易性金融资产
(1)2009年1月1日,甲公司从证券市场以银行存款1000万元(含相关税费2万元)购人A上市公司(以下简称A公司)当日发行的一次还本.分期付息3年期公司债券,该公司债券面值l020万元,票面年利率为5%,每年付息一次,从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的,将其划分为交易性金融资产。
(2)2009年4月1日,甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司(以下简称B公司)的股票80000股,每股买入价为18元,其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利,另支付相关税费7200元。甲公司取得该项金融资产将其划分为交易性金融资产。
(3)2009年4月18日,甲公司收到B公司分派的现金股利。
(4)2009年6月30日,A公司债券的公允价值为1040万元(不含利息);B公司股票的每股市价下跌至16元。
(5)2009年8月3日,甲公司出售持有的B公司股票60000股,取得价款1040000元。
(6)2009年10月15日,B公司宣告分派现金股利,每股派发0.1元。
(7)2009年10月30日,甲公司收到派发的现金股利。
(8)2009年12月31日,A公司债券的公允价值为1060万元(不含利息);B公司的股票市价为17元。
(9)2010年1月4日,甲公司全部转让所持有的A公司债券.取得价款为1121万元。
B.购入债券作为持有至到期投资
甲公司于2009年1月5日以银行存款41700万元购人乙股份有限公司当日发行的面值总额为40000万元的公司债券,另支付相关税费30.8万元。乙公司债券的期限为5年.票面年利率为6%,每年付息一次,从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息,到期还本及最后一年利息。甲公司管理层认为有明确意图和能力将该项金融资产持有至到期。假定甲公司计算确定的实际利率为5%。甲公司每年年末计提利息。
假定不考虑所得税.减值损失等因素。
【要求】
(1)编制甲公司上述有关交易性金融资产业务的会计分录。
(2)编制甲公司上述有关持有至到期投资业务的会计分录。
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