综合演练二：制造企业预算的编制 1． 业务背景 杭汽轮公司是一家制造性企业，它按季度来编制财务预算。为了综合演练二：制造企业预算的编制  1． 业务背景  杭汽轮公司是一家制造性企业，它按季度来编制财务预算。为了更加合理地安排资金，拟编制2009年度的预算。公司2009年期初的资产负债表见下表。

资产负债表2008年12月31日
项目	金额	项目	金额
流动资产现金应收账款原材料存货产成品存货合计固定资产土地房屋及设备减：折旧合计	5000025000400004400015900026000240002200028000	流动负债应付账款合计所有者权益股本留存收益所有者权益合计	7000700015000030000180000
资产总计	187000	负债及所有者权益总计	187000

  公司2009年度预计资料汇集如下。  (1) 公司只生产一种产品，销售单价为1万元，预计年度内4个季度的销售量经测算分别为100件、150件、130件和120件。根据以往经验，销货款在当季可收到50%，其余部分将在下一季度收到。预计2009年年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款25000元。  (2) 公司每季季末存货量为下一季度销售量的10%，2009年年度第1季度期初存货量为10件，2009年度第4季度期末存货量为11件。  (3) 公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为2千克，每千克单价为1000元，每季度末的材料存货量为下一季度生产用量的20%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为7000元，估计预算年度期初材料存量为40千克，期末材料存量为50千克。  (4) 公司在2009年度所需直接人工工资率均为10元，单位产品需用直接人工工时为200小时，并且公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。  (5) 公司在2009年度变动制造费用为200400元(其中间接人工10万元，间接材料5万元，水电费4万元，维修费1万元，机物料消耗400元)，固定制造费用10万元(其中维修费2万元，折旧费2万元，管理费6万元)。公司的变动制造费用分配率按直接人工工时计算，以现金支付的各项制造费用均于当期付款；固定制造费用，按季平均分配。  (6) 公司在2009年度预计变动销售及管理费用总计为30万元，按预计销售量计算分配率；固定销售及管理费用为20万元，按季平均分配。  (7) 公司预算期内现金余额最低限额为5万元，最高限额为10万元。预计每季度支付股利2万元。在第1季度购置设备10万元，第2季度购置设备5万元，第3季度购置设备3万元，第4季度无设备购置。借款利率为年利率6%(假定借款期初借、期末还，按季支付利息，借款必须是1000的整数倍)。预计预算期初现金余额为5万元。预算期按季度编制现金预算。所得税每季预交10万元。  2． 业务要求  根据以上资料编制杭汽轮2009年度有关预算(编制销售预算表、预期的现金收入计算表、生产预算表、直接材料采购预算表、材料采购现金支出计算表、直接人工预算表、制造费用预算表、产品单位成本预算表、期末存货预算表、销售及管理费用预算表、现金预算表、预计损益表、预计资产负债表)。

2009年度销售预算表
项目	1季度	2季度	3季度	4季度	全年
预计销售量/件销售单价/元预计销售额/元

2009年度预期的现金收入计算表　　　　　　单位：元
项目	1季度	2季度	3季度	4季度	全年
预计销售额收到上季度应收销货款收到本季度销货款现金收入合计

2009年度生产预算表　　　　　　　　　　　　单位：件
项目	1季度	2季度	3季度	4季度	全年
预计销售量加：预计期末存货量减：期初存货量预计生产量

2009年度直接材料采购预算表　　　　　　　　　单位：千克
项目	1季度	2季度	3季度	4季度	全年
预计生产量/件单位产品材料消耗定额预计生产需要量加：期末存量减：期初存量材料采购量

2009年度材料采购现金支出计算表　　　　　　　　　　单位：元
项目	1季度	2季度	3季度	4季度	全年
材料采购量/千克材料计划单价/(元/千克)预计材料采购额应付上季度赊购款应付本季度现购款现金支出合计

2009年度直接人工预算表
项目	1季度	2季度	3季度	4季度	全年
预计生产量/件单位产品直接人工工时/小时直接人工总工时用量/小时单位工时工资率/元预计直接人工成本/元

2009年度制造费用预算表　　　　　　　　　　　单位：元
项目	1季度	2季度	3季度	4季度	全年
直接人工工时/小时变动制造费用分配率变动制造费用现金支出固定制造费用现金支出固定制造费用减：折旧制造费用现金支出合计

2009年度产口单位成本预算表　　　　　　　　　　　单位：元
成本项目	单位产品消耗定额	金额	单位成本
直接材料直接人工变动制造费用
单位变动生产成本

2009年度期末存货预算表　　　　　　　　　　　　单位：元
期末存货量	单位变动生产成本	期末存货成本

2009年度销售及管理费用预算表　　　　　　　　　单位：元
项目	1季度	2季度	3季度	4季度	全年
预计销售量/件变动销售及管理费用分配率变动销售及管理费用现金支出固定销售及管理费用现金支出现金支出总额

2009年度现金预算表　　　　　　　　　　单位：元
项目	1季度	2季度	3季度	4季度	全年
期初现金余额加：本期现金收入(预期的现金收入计算表)合计减：本期现金支出直接材料(材料采购现金支出计算表)直接人工(直接人工预算表)制造费用(制造费用预算表)销售及管理费用(销售及管理费用预算表)购置设备支付所得税支付股利现金支出合计现金节余或不足筹措资金向银行借款归还借款支付利息期末现金余额

2009年度预计损益表　　　　　　　　　　　　　单位：元
项目	1季度	2季度	3季度	4季度	全年合计
销售收入减：变动成本生产成本销售及管理费用贡献毛益减：固定成本制造费用销售及管理费用营业利润减：利息费用税前利润减：所得税净利润

2009年12月31日预计资产负债表　　　　　　　　　　　单位：元
流动资产现金应收账款原材料存货产成品存货合计固定资产土地房屋及设备减：折旧合计		流动负债应付账款合计所有者权益股本留存收益所有者权益合计
资产总计		负债及所有者权益总计