题目
(一)资料2010年4月,某审计组对甲公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下:
1.每月末,由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。
2.审计人员对库存现金实施了监盘,具体安排是:审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员;监盘时间安排在当日营业终了后;监盘时要求会计主管、出纳员在场:
由审计人员亲自清点现金和相关票据,并填制库存现金盘点表。
3.2009年5月至7月,由于会计人员休假,存货明细账由仓库保管员代记。
4.2009年12月31日,应收账款余额为4 000万元,由60笔赊销业务形成,审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060,并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元,经审定实际应为600万元。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”所述情况违反了货币资金内部 控制的要求,具体是:
A.实物控制
B.业务授权控制
C.职责分工控制
D.凭证与记录控制
第1题
案例三
(一)资料
2006年5月,某省审计厅派出审计组,对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案,对甲公司的内部控制进行了解和测试,并根据控制风险的评价结果,对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下:
1. 在对筹资与投资循环实施审计时,审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制:
(l)甲公司专门设立债务管理部,分析和控制债务风险;
(2)为明确责任,甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项;
(3)因盈余公积增减变动的业务量少,盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;
(4)盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准,由财会部门具体办理;
(5)财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2. 审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3. 2005年4月1日,甲公司以500万元购入乙企业普通股,持股比例为30%,准备长期持有,并对乙企业有重大影响。截止2005年3月31日,乙企业所有者权益为1200万元。甲公司按10年摊销股权投资差额。审计人员发现,由于会计人员交接,甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4. 通过抽查会计凭证,审计人员发现, 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是:
借:银行存款 50 000
贷:营业外收人 50 000
5. 在对甲公司负债项目进行审计时,审计人员注意到,2003年l月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券,甲公司按450万元的价格出售。2005年发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元,全部记入财务费用。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61. 甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中,存在缺陷的有:
A.专门设立债务管理部,分析和控制债务风险
B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项
C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准,由财会部门具体办理
第2题
案例一
(一)资料
2008年4月,某审计组对甲上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到:
(1)销售部门主管审批赊销信用。
(2)销售部门负责收取货款。
(3)发货部门在发运产品的同时开具销售发票。
(4)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。
2.2007年2月,该公司销售给客户A一批产品,价值200万元,销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣,该公司确认的营业收入为196万元。
3.2007年3月,该公司收到客户B退回2006年购人的产品一批,价值20万元,审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。
4.2007年8月,该公司收回以前年度已转销的一笔坏账30万元,其账务处理为:
借:应收账款 300 000
贷:营业外收入 300 000
同时,借:银行存款 300 000
贷:应收账款 300 000
5.审计人员审查该公司销售费用明细账时,发现包含以下项目:
(1)没收客户逾期未退回包装物的押金5万元。
(2)销售部门人员工资40万元。
(3)产品广告费100万元。
(4)客户购买价值50万元的产品后发现质量不符合要求,公司同意给客户20%的销售折让。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.“资料l”中,该公司违反内部控制要求的职责分工有:
A.销售部门主管审批赊销信用
B.销售部门负责收取货款
C.发货部门在发运产品的同时开具销售发票
D.负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单
第3题
第4题
案例三
(一)资料
2 006年5月,某省审计厅派出审计组,对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案,对甲公司的内部控制进行了解和测试,并根据控制风险的评价结果,对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下:
1 .在对筹资与投资循环实施审计时,审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制:
(l )甲公司专门设立债务管理部,分析和控制债务风险;
(2 )为明确责任,甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项;
(3 )因盈余公积增减变动的业务量少,盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;
(4 )盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准,由财会部门具体办理;
(5 )财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2 .审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3 .2 005 年 4 月 1 日,甲公司以 500 万元购入乙企业普通股,持股比例为 30 % ,准备长期持有,并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日,乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现,由于会计人员交接,甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4 .通过抽查会计凭证,审计人员发现, 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是:
借:银行存款 50 000
贷:营业外收人 50 000
5 .在对甲公司负债项目进行审计时,审计人员注意到, 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券,甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元,全部记入财务费用。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61 .甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中,存在缺陷的有:
A .专门设立债务管理部,分析和控制债务风险
B .由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项
C .财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
D .盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准,由财会部门具体办理
第5题
(一)资料
2006年4月,某直辖市A市审计局组成审计组,经A市人民政府批准,在未通知被审计单位A市电视台的情况下,直接持审计通知书对该电视台的财务收支进行审计。在审计过程中,审计组发现该电视台存在多起违规行为,于是在征求A市电视台的意见后将审计报告及A市电视台的书面意见一并报送给A市审计局。A市审计局对此进行审议和研究后,对A市电视台做出“通报批评并没收违法所得”的处罚决定。
(二)要求:根据上述资料,从 60~59 问题的备选答案中选出正确答案。
第 60 题 根据《中华人民共和国审计法》的有关规定,对A市审计局直接持审计通知书对A市电视台实施审计的做法,下列看法中正确的是:()
A.该做法不合法,因审计机关进行审计需事先通知被审计单位
B.该做法不合法,因审计机关对被审计单位进行审计需经上一级审计机关批准
C.该做法合法,因遇特殊情况,经本级人民政府批准,审计机关可以直接持审计通知书实施审计
D.该做法合法,因审计机关有权在不事先通知的情况下直接对被审计单位进行审计
第6题
(一)资料
20×7年4月,某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下:
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:
(1)该公司未单独设置信用部门,赊销信用由销售部门主管负责审批。
(2)收到客户退货请求后,由销售部门主管负责批准退货。
(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。
2.该公司20×6年l2月30 E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元,款项当日收存银行。经进一步核查,发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单,同时发出相关货物,并于当日结转了主营业务成本80万元。
3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予回函,审计人员再次发函,仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。
4.审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录:
(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。
(2)支付给销售代理的佣金l5万元。
(3)销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。
(4)销售部门职工的工资费用48万元。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.“资料l”中,该公司违反内部控制要求的职责分工有:
A.销售部门主管负责批准赊销信用
B.销售部门主管负责批准退货
C.发货部门负责开具销售发票
D.出纳员负责编制和寄送客户对账单
第7题
案例三
(一)资料
2 006年5月,某省审计厅派出审计组,对甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案,对甲公司的内部控制进行了解和测试,并根据控制风险的评价结果,对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下:
1 .在对筹资与投资循环实施审计时,审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制:
(l )甲公司专门设立债务管理部,分析和控制债务风险;
(2 )为明确责任,甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项;
(3 )因盈余公积增减变动的业务量少,盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担;
(4 )盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准,由财会部门具体办理;
(5 )财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。
2 .审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。
3 .2 005 年 4 月 1 日,甲公司以 500 万元购入乙企业普通股,持股比例为 30 % ,准备长期持有,并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日,乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现,由于会计人员交接,甲公司未按规定摊销股权投资差额。
4 .通过抽查会计凭证,审计人员发现, 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”.会计处理是:
借:银行存款 50 000
贷:营业外收人 50 000
5 .在对甲公司负债项目进行审计时,审计人员注意到, 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券,甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元,全部记入财务费用。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
61 .甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中,存在缺陷的有:
A.专门设立债务管理部,分析和控制债务风险
B.由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产,并由其根据授权具体执行对外投资事项
C.财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成
D.盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准,由财会部门具体办理
第8题
案例一
(一)资料
根据审计项目计划,2003年4月2日,某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组,对该市重点国有企业甲公司2002年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局,熟悉情况,审计局领导决定由A担任该项目主审,由经贸审计处的处长担任审计组组长,实行组长负责制。
在审计实施阶段,负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率,让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表,由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2002年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元,甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明,乙公司于12月10日收到甲公司委托代销货物64万元,但至今尚未售出。审计人员B根据乙公司回函确认了该项应收账款。
进入审计终结阶段后,审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿,由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核,并签署复核意见,然后交给A起草审计报告。
(二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51.你认为由审计人员A担任主审的做法:
A.正确
B.错误,违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》
C.错误,违背了我国《审计机关项目计划管理办法》
D.错误,违背了我国《国家审计基本准则》
第9题
案例一
(一)资料
20×7年4月,某审计机关派出审计组,对某企业20×6年度财务收支情况进行审计。根据工作安排,由处长李某和副处长张某分别担任该项目的审计组组长和主审,审计机关要求审计组在5月1日之前向审计机关提交审计组的审计报告。在审计准备阶段,审计组进行了以下工作:
1.在确定审计组其他成员时,李某挑选了以下几名审计人员,并说明了理由。
(1)王某是具有多年审计经验的老同志,而且参加过上一次对该企业的审计,熟悉情况。
(2)钱某去年刚刚从该企业的财务处调入审计机关,对该企业的情况和人员都很熟悉,便于开展工作。
(3)孙某是前年计算机专业毕业的大学生,参加过几个审计项目,考虑由他负责转换和分析该企业的电子数据。
(4)周某是去年录用的审计专业大学毕业生,工作热情很高,而且他的父亲是该企业的财务总监,他在审计组,有利于获得该企业对审计工作的支持。
2.考虑到20×6年审计机关曾经对该企业进行过审计,而且审计时间很紧,因此决定不再进行内部控制调查和测试,并且将上一次未审计的长期借款、固定资产等几个项目确定为本次审计重点。
3.审计组为了控制审计质量,决定将可接受的审计风险确定为0。
4.该企业在20×6年已经全面使用管理信息系统进行财务核算和业务管理,因此审计组决定将信息系统也作为本次审计的一项重要内容。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.关于审计组组长李某和主审张某的责任,下列说法中正确的有:
A.审计组组长李某对审计工作底稿的复核意见负责
B.经审计组组长李某授权,主审张某可以承担对审计工作底稿进行复核的职责
C.审计组的审计报告一般应由审计组组长李某负责统一起草
D.审计组组长李某对提交给审计机关的审计报告负责
第10题
案例三
(一)资料
20×7年4月,某审计组对某公司20×6年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下:
1.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表,审阅并确定表中无过期未付的债务,在与财务报表上应付账款的数额核对相符后,即确认该明细表正确无误。
2.该公司付款业务的内部控制较为混乱,无卖方对账单可供审核,审计人员决定选取有代表性的应付账款账户和函证对象进行函证。
3.在审计人员确定的函证对象中,该公司无法提供甲债权人确切的单位名称和地址。对其他债权人,审计人员均寄出了积极式询证函,在规定时间内的函证回复情况是:4份回函称金额不符;5份未回函;其余均认可了函证的金额。
4.审计人员决定实施必要的审计程序,以进一步查找未列报或未入账的应付账款。5.在检查12月份的采购业务时,审计人员发现,该公司于20×6年12月26日购买了一批货物,货物当天入库并填制验货单,购货发票中货款金额为150万元,采购合同中注明的现金折扣条件为10日内付款优惠2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147万元,贷记“应付账款”147万元。经进一步查实,该公司于20 X 7年1月3日向供货方支付了147万元。
(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61.针对“资料1”中的情况,下列说法中正确的有:
A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误
B.审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确
C.审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对,查明二者是否相符
D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确
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