北方公司发生以下会计业务：（1)7月1日，采用汇兑结算方式购入A材料一批，发票及账单已收到

要求:请对上述业务做出相关的会计处理。(答案以万元为单位)

（2）2008年企业当期发生研究开发支出共计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末达到预定用途。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。2008年12月31日对该项无形资产进行的减值测试表明其未发生减值。

（3）3月1日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划分为交易性金融资产；年末北方公司持有的A股票的市价为180万元。

（4）4月1日，购入B股票10万股，支付价款300万元，划为可供出售金融资产；年末北方公司持有的B股票的市价为360万元。

（5）2008年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元（均为本年计提），当年度未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。

（6）9月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时入账金额为1 000万元，预计使用年限为50年，年末公允价值为1 200万元。假设税法按50年采用平均年限法计提折旧。

（7）2008年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。

（8）北方公司2006年发生的亏损尚有40万元未弥补，可以由2008年度税前弥补。假设2006年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。

（9）企业2008年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5 000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4 500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收人90万元，违法经营罚款20万元。

要求：

（1）编制上述业务（1）～（7）2008年的有关会计分录

（2）计算2008年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。（答案金额单位用万元表示）

20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购BBB公司100%股权，收购过程中，AAA公司需要自己缴纳增值税销项税额510万元。收购业务发生之前，AAA公司和BBB公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;AAA公司和BBB公司20X7年6月30日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：

AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

要求：假定AAA公司和BBB公司合并前属于非同一控制，请问，20X7年7月1日，AAA公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年7月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。

参考答案：个别报表，长期股权投资会计处理：借：长期股权投资4510贷：主营业务收入3000

应缴税费-增值税-销项税额510银行存款1000

借：主营业务成本2000

贷：库存商品2000

缴纳增值税时：

借：应交税费-增值税-销项税额510

贷：银行存款510

合并报表：借：存货500固定资产1000无形资产2000

贷：资本公积3500借：股本500资本公积4000盈余公积500未分配利润1000

贷：长期股权投资4510

营业外收入1490

(1)不考虑所得税因素时，因为投资产生的收益2490，假定直接计入未分配利润(也可以分配计入盈余公积和未分配利润)

(2)如果考虑所得税因素，则视同销售的存货需要交纳应交税额250万，负债增加250，未分配利润增加750;合并报表营业外收入1490，产生所得税费用372.5，计入未分配利润1117.5.合并资产负债表(简要-不考虑企业所得税为例)

1、20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购BBB公司100%股权，收购过程中，AAA公司需要自己缴纳增值税销项税额510万元。收购业务发生之前，AAA公司和BBB公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;AAA公司和BBB公司20X7年6月30日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：

AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

要求：假定AAA公司和BBB公司合并前属于非同一控制，请问，20X7年7月1日，AAA公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年7月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。

AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

BBB公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

要求：

假定AAA公司和BBB公司自公司成立以来至本次合并之前，一直都是属于甲公司控制的全资子公司。假定两家公司的会计政策一致。请问，20X7年7月1日，AAA公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年7月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。

（1）2001年11月1日，北方公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定

①北方公司收购A公司持有的B股份有限公司（以下简称B公司）部分股份，所购股份占B公司股份总额的40%；收购价款为1 500万元：

②股权转让协议经双方股东大会审议通过后生效；

③北方公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款。

该股权转让协议签订时，A公司持有B公司股份总额的80%；A公司对B公司长期股权投资的账面价值为2320万元。

（2）2001年11月30日，该股权转让协议分别经北方公司和A公司临时股东大会审议通过。至北方公司2001年度财务会计报告批准对外报出前，北方公司尚未支付收购价款，股权划转手续尚在办理中。

2001年11月30日，B公司的股东权益总额为3150万元。

（3）2001年度，B公司实现净利润300万元。除净利润外，B公司的股东权益未发生其他变动（下同）。假定A公司对B公司长期股权投资没有股权投资差额，也未发生减值；对B公司长期股权投资产生的投资收益于每年年末或股权转让时确认。

（4）2002年1月1日，B公司董事会提出2001年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。

（5）2002年4月1日，北方公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向A公司支付了股权收购价款1 500万元。当日，B公司的股东权益总额为3500万元。假定北方公司对B公司股权投资差额按5年平均摊销。

（6）2002年度，B公司实现净利润200万元。其中，1月至3月份实现净利润300万元。

（7）2002年12月31日，北方公司对B公司长期股权投资的预计可收回金额为1 400万元。

要求：

（1）计算2001年12月31日A公司对B公司长期股权投资的账面价值。

（2）确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”。

（3）计算A公司转让B公司股权形成的损益。

（4）编制北方公司股权转让日的相关会计分录。

（5）编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录。

（6）编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录。

（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

利润表

编制单位： 2008年度 单位：万元

项 目 本期金额 一、营业收入 90 000 减：营业成本 60 000 营业税金及附加 150 销售费用 240 管理费用 520 财务费用 30 资产减值损失 700 加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列） 20 投资收益（损失以“一”号填列） 100 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 60 二、营业利润（亏损以“一”号填列） 28 480 加：营业外收入 300 减：营业外支出 200 其中：非流动资产处置损失 100 三、利润总额（亏损总额以“一”号填列） 28 580 减：所得税费用 7 010 四、净利润（净亏损以“一”号填列） 21 570

2009年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

（1）北方公司自2。08年1月1日起，将某一专门用来生产某种产品的机器设备的折旧年限由原来的10年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，北方公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为2200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用5年，已提折旧1100万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为10年。该设备当年生产的产品70%已对外销售，30%形成存货（假定均为库存商品），待下年全部对外销售。

（2）北方公司2008年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2009年起，分5年分期收款，每年1200万元，于每年年末收取，合计6000万元，成本为4 000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为5 000万元。北方公司在2008年未确认收入，北方公司的会计处理如下：

借：发出商品 4000

贷：库存商品4000

假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。

（3）2008年4月，北方公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元。2008年6月，该技术研制成功，北方公司向国家有关部门申请专利并于2008年7月1日获得批准。北方公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计40万元。

北方公司将上述研究开发过程中发生的200万元费用计入研发支出（取得专利权前未摊销），并于2008年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用40万元一并转作无形资产（专利权）的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述200万元研发支出中，40万元属于研究阶段支出，160万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权自可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止为10年。

假定北方公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。

（4）北方公司2008年售给X企业一台设备，销售价款45万元，北方公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与x企业，x企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2009年2月1巳。由于X企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经北方公司同意，机床待2009年1月20日再予提货。该机床的实际成本为23万元。北方公司2008年确认了45万元的收入，并结转销售成本23万元。

（5）北方公司2008年1月1日开始对所属一行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计240万元。装修工程于2008年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2015年6月。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为300万元。东方公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。北方公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。

假定就行政办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额．与会计准则规定的装修费用计入当期费用的金额相同。

（6）2008年12月5日，北方公司与Y公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元（不含增值税额）；产品的安装调试由北方公司负责；合同签订日，Y公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。北方公司销售给Y公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

2008年12月15日，北方公司将产品运抵Y公司，该批产品的实际成本为1200万元。至2008年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

对于上述交易，北方公司在2008年确认了销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。

假定按税法规定此项业务北方公司2008年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。

（7）北方公司2008年按合同规定确认了对z公司销售收入计700万元（不含税，增值税税率为17%）。相关会计记录显示，销售给Z公司的产品系按其要求定制，成本为500万元，Z公司监督该产品生产完工后，支付了450万元款项，但该产品尚存放于北方公司，北方公司已开具增值税发票，余款尚未收到。

（8）北方公司2008年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1600万元，公允价值减去处置费用后的净额为1100万元，。未来现金流量现值为800万元。2008年12月31日，北方公司将该设备的可收回金额预计为800万元并确认资产减值损失800万元。

假定该设备计提折旧的方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提固定资产减值准备。

假定：（1）除上述8个交易或事项外，北方公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为600万元，发生其他应纳税暂时性差异为400万元，北方公司不存在其他纳税调整事项；

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费；

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断北方公司上述8个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；

（2）对北方公司上述8个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算）；

（3）计算北方公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录；

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录；

（5）根据上述调整，重新计算2008年度“利润表”相关项目的金额。

【题目描述】

根据以下材料，回答 61～65 题：

大宇公司为增值税一般纳税人，其2010年7月1日期初余额如下(单位：元)：

7月发生经济业务如下：

第 61 题大宇公司7月末资产负债表存货项目应填列的金额为（）元。{page}

存货=50000+35000+26000+30000-16000-17000+15000十14000=137000(元)，原材料本月增加30000元，减少17000元，库存商品本月减少16000元，生产成本本月增加29000元(包括生产领用的15000，月末结转的制造费用14000元)

【我的疑问】（如下，请求专家帮助解答）

答案解析中，原材料本月减少17000元，库存商品本月减少16000元，生产成本本月增加29000元，这个是怎么算出来的？还有括号里写月末结转制造费用14000元，是怎么算的？？谢谢！！