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问题:

富泰公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,消费税税率为l0%,营业税税率为5%

富泰公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,消费税税率为l0%,营业税税率为5%,所得税税率为25%,存货收发采用实际成本核算。该企业2008年发生下列经济业务:

(1)从一般纳税企业购入一批原材料,增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元,增值税17万元,货款已经支付,另购入材料过程中支付运费10000元(进项税额按7%的扣除率计算),材料已经到达并验收入库。

(2)将一批材料用于工程项目,材料成本为10000元。

(3)从一般纳税企业购入工程物资一批,其价款为20万元,增值税为3.4万元,用银行存款支付。

(4)对外提供运输劳务,收入10万元存入银行,确认收入并计算应交营业税。

(5)转让一项专利权的所有权,收入l00万元存入银行,该专利权转让时账面余额为80万元,摊余价值为60万元。

(6)企业用银行存款支付购买印花税票1600元。

(7)向甲公司销售一批应税消费品100000元,增值税l7000元,收到款项存入银行。该批产品的实际成本为80000元。

要求:根据上述业务编制相关的会计分录。


  参考答案

正确答案:
【答案】
(1)购入原材料:
借:原材料1009300
应交税费-应交增值税(进项税额)
170700
(170000+100007%)
  贷:银行存款ll80000
(1000000+170000+10000)
(2)工程项目领用材料,将原抵扣的进项税额转出:
借:在建工程ll700
  贷:原材料10000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
1700
(3)购入工程物资,进项税额不能抵扣,计入成
本中:
借:工程物资234000
  贷:银行存款234000
(4)对外提供劳务:
借:银行存款l00000
  贷:其他业务收入l00000
计算应交营业税:
借:营业税金及附加5000
  贷:应交税费-应交营业税
5000(1000005%)
(5)转让无形资产所有权通过营业外收入核算:
借:银行存款lOOOOOO
累计摊销200000
  贷:无形资产800000
应交税费-应交营业税
50000(1000005%)
营业外收入350000
(6)印花税直接计入管理费用中:
借:管理费用l600
  贷:银行存款l600
(7)销售产品:
借:银行存款ll7000
  贷:主营业务收入l00000
应交税费-应交增值税(销项税额)
17000
借:营业税金及附加10000
  贷:应交税费-应交消费税l0000
借:主营业务成本80000
  贷:库存商品80000

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