土地增值税清算过程中对商住一体项目如何计算土地增值税？ 问题内容：某公司开发一小区，小区中有临

A.清算审核包括案头审核、实地审核

B.房地产开发企业将开发产品用于职工福利，发生所有权转移时应视同销售房地产

C.在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于3%对房地产项目进行清算

D.土地增值税清算资料应按照档案化管理的要求，妥善保存

A.征收土地增值税，但在税款清算时可将收入计为0

B.征收土地增值税，在税款清算时列为收入，但不得扣除相应的成本和费用

C.不征收土地增值税，在税款清算时可以扣除相应的成本和费用

D.不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用

A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的

C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的

D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

元。该地块规划分两期开发XX 花园项目。2008年10月开始一期别墅楼群的开发，占地30000㎡，总可售建筑面积48000㎡，2009年5月开始预售，并已竣工决算，截至2010年9月已售面积42000㎡。

(1)项目(一期)财务核算情况如下：

①销售收入40000万元;

②房地产开发总成本22000万元，其中：工程决算建安成本15000万元，其他开发成本7000万元。

③已入库营业税金及附加2200万元、土地增值税1400万元;

(2)2010年10月主管税务机关对该项目(一期)进行土地增值税清算审核时，发现情况如下：

①8—9月末按揭销售别墅15套，根据合同约定首付款已收到并计收入，但按揭款2000万元尚未到账;

②“开发成本”中含土地闲置费300万元、项目(一期)贷款利息1200万元、未付质保金300万元;

③以两套别墅抵顶建安工程款300万元，已做销售处理，但未取得相应建安发票;

④部分别墅精装修后出售，装修支出中含家电家具支出200万元。

(3)假定没有其他调整项目，该公司利息支出不能提供金融机构贷款合同及其合法支付凭证，房地产开发费用按地价款和开发成本之和的10%计算扣除。请按照顺序要求回答下列问题：

(1)该房地产企业是否能够进行土地增值税清算？为什么？

(2)若应进行土地增值税清算，销售不动产收入额是多少？

(3)有效可扣土地成本总额是多少？已售面积应分摊土地成本是多少？

(4)有效可扣开发成本总额是多少？已售面积应分摊开发成本是多少？

(5)已售面积可扣房地产开发费用是多少？

(6)已售面积允许加计扣除金额是多少？

(7)清算项目(一期)允许扣除的营业税金及附加是多少？

(8)清算项目(一期)增值额和增值率分别是多少？

(9)项目(一期)应缴土地增值税额是多少？

(10)项目(一期)应补(退)土地增值税额是多少？

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除

B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致

C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计人拆迁补费

D.房地产开发企业销售巳装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

(1)2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载总价款l7 000万元，并规定2008年3月1曰动工开发。由于公司资金短缺，于2009年5月才开始动工。因超过期限l年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20％的土地闲置费。

(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和问接开发费用合计2 450万元。’

(3)2010年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3 150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95％，剩余5％作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。

(4)发生销售费用、管理费用1 200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息l50万元，已取得相关凭证。

(5)2010年4月开始销售，可售总面积为45 000m2，截止2010年8月底销售面积为40 500m2，取得收入40 500万元；尚余4 500m2房屋未销售。

(6)2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。

(7)2011年2月底，公司将剩余的4 500m2房屋打包销售，收取价款4 320万元。(其他相关资料：①当地适用的契税税率为5％；②城市维护建设税税率为7％：

③教育费附加征收率为3％；④其他开发费用扣除比例为5％)

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

(1)简要说明主管税务机关于2010年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。

(2)在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除？

(3)计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。

(4)计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。

(5)在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理？

(6)计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。

(7)计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。

(8)计算2010年9月进行土地增值税清算时的增值额。

(9)计算2010年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。

(10)计算2011年2月公司打包销售的4 500m2房屋的单位建筑面积成本费用。

(11)计算2011年2月公司打包销售的4 500m2房屋的土地增值税。

A.设计建筑项目

B.审批备案项目

C.规划申报项目

D.商业推广项目

A.规划申报项目

B.审批备案项目。

C.商业推广项目

D.设计建筑项目