甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.甲公司以人民币

永胜股份有限公司(本题下称永胜公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年发生了如下有关收入的经济业务：

(1)2009年1月1日，永胜公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为6000万元，分2次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为4500万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额1020万元，不考虑其他因素。

(2)永胜公司于2009年10月1日与乙公司签订一项技

A.500

B.600

C.300

D.200

A.甲公司对D公司的销售业务2014年12月份应确认的主营业务收入为500万元

B.甲公司对D公司的销售业务2014年12月份应确认的主营业务收入为400万元

C.甲公司对D公司的销售业务应确认的增值税税额为85万元

D.甲公司对D公司的销售业务对2014年利润总额的影响金额为80万元

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2011年～2013年与投资有关的资料如下：

(1)2011年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40％的股权，该组资产包括银行存款、一批库存商品和一项可供出售金融资产，该组资产在股权转让日的相关资料如下 (单位：万元)：

2011年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10 000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：

A公司该项固定资产尚可使用寿命为5年．预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货(未计提跌价准备)于2011年对外出售70％，2012年对外出售30％。

(2)2011年3月20日，A公司宣告发放2010年度现金股利500万元．并于2011年4月20日实际发放。

(3)2011年8月，A公司将其成本为600万元的商品(共100件)以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2011年末甲公司该批存货已对外出售20％。2011年度，A公司实现净利润800万元。

(4)2012年12月，A公司因可供出售金融资产业务公允价值变动而增加资本公积200万元。

2012年度，A公司实现净利润1 260万元。

2012年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2011年内部交易形成的存货在2012年对外销售了50件。

(5)2013年1月1日，甲公司与丙公司签订协议，以1 500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20％，甲公司已于当日支付了全部价款，股权变更手续已于当日完成。至此甲公司持有A公司60％的股权，能够控制A公司的财务和经营决策。

(6)2013年3月1日，甲公司将其持有的A公司股权全部对外出售，售价为7 000万元。

假定：不考虑除增值税外的其他相关税费的影响。

要求：

(1)编制甲公司2011年1月1日的相关会计分录；

(2)编制甲公司2011年3月20日的相关会计分录；

(3)编制甲公司2011年12月31日的相关会计分录；

(4)编制甲公司2012年度对A公司长期股权投资核算的会计分录；

(5)计算甲公司对A公司长期股权投资在2013年1月1日的账面余额；

(6)计算甲公司2013年3月1日出售股权投资对损益的影响金额。(答案中的金额单位以万元表示)

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税－般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。

(1)甲公司有关外币账户2×12年3月31目的余额如下表：

项目

外币账户余额(万美元)

汇率

人民币账户余额(万元人民币)

银行存款

1000

6.83

6830

应收账款

800

6.83

5464

应付账款

400

6.83

2732

长期借款

1010

6.83

6898.3

(2)甲公司2×12年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：

①4月3日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元＝6．83元人民币，当日银行买入价为1美元＝6．82元人民币。

②4月10日，从国外购入－批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，贷款尚未支付。当日即期汇率为1美元＝6．82元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税272万元人民币，增值税510万元人民币。

③5月14日，出口销售－批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元＝6．81元人民币。假设不考虑相关税费。

④6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元＝6．80元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑤6月25日，以每股10美元的价格(不考虑相关税费)购入1万股×公司发行的B股股票，作为交易性金融资产核算。当日市场汇率为1美元＝6．8元人民币。

⑥6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为1美元＝6．82元人民币。该长期借款系2×12年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款本金为1000万美元，期限2年，年利率为4％，按季计提借款利息，到期－次还本付息。借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2×11年10月开工。该专用设备于2×12年2月20曰验收合格并投入安装。至2×12年6月30日，该生产线尚处于建造安装过程中，预计将于2×13年8月完工。

⑦6月30日，×公司发行的B股股票市价为每股11美元。

要求：

(1)编制甲公司2×12年第二季度与外币交易或事项相关的会计分录。

(2)计算甲公司2×12年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）为上市公司，20×7年至20×8年发生的相关交易或事项如下：

（1）20×7年7月30日，甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

20×7年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2 200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。

（2）甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至20×8年1月1日累计新发生工程支出800万元。20×8年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

对于该写字楼，甲公司与B公司于20×7年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自20×8年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。

20×8年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3 200万元。

（3）20×8年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。

12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2 300万元，公允价值为2 000万元；C公司土地使用权的公允价值为2 200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。

（4）其他资料如下：

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。

②假定不考虑相关税费影响。

要求：

（1）计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

（2）计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

（3）计算甲公司写字楼在20×8年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

（4）编制甲公司20×8年收取写字楼租金的相关会计分录。

（5）计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。

长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，20×7年至20×9年企业合并、长期股权投资有关资料如下： (1)20 X7年1月20日，长江公司与大海公司签订购买大海公司持有的甲公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以甲公司20×7年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对甲公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买甲公司60%股权时，大海公司系长江公司母公司的子公司。 (2)购买甲公司60%股权的合同执行情况如下： ①20×7年3月15日，长江公司和大海公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。 ②以甲公司20×7年5月30日净资产评估值为基础，经调整后甲公司20×7年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：

甲公司资产负债表 单位：万元

项目

账面价值

公允价值

资产：

货币资金

1400

1400

存货

2000

2000

应收账款

3800

3800

固定资产

2400

4800

无形资产

1600

2400

资产合计

11200

14400

负债和股东权益：

短期借款

800

800

应付账款

1600

1600

长期借款

2000

2000

负债合计

4400

4400

股本

2000

资本公积

3000

盈余公积

400

未分配利润

1400

股东权益合计

6800

10000

上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年、净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上表中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。

③经协商，双方确定甲公司60%股权的价格为7000万元，长江公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。长江公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。

20×7年6月30日，长江公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、咨询费用80万元。

④长江公司和大海公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。

⑤长江公司于20×7年6月30日对甲公司董事会进行改组，并取得控制权。

(3)长江公司20×7年6月30日将购入甲公司60%股权入账后编制的资产负债表如下：

长江公司资产负债表 单位：万元

资产

金额

负债和股东权益

金额

货币资金

5000

短期借款

4000

存货

8000

应付账款

10000

应收账款

7600

长期借款

6000

长期股权投资

16200

负债合计

20000

固定资产

9200

无形资产

3000

股本

10000

资本公

9000

盈余公积

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该公司2007年适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。假定相关资产、负债的账面价值均与其计税基础相等。

甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司的会计处理不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。

甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积。至2008年3月31日，甲公司未进行2007年度的利润分配。

甲公司2007年度财务报告于2008年1月20日编制完成，于2008年3月31日经董事会批准对外报出。

2008年3月20日，甲公司发现如下重大会计差错：

(1)2007年1月份购入的一项价值为5 000元的管理用低值易耗品，误记为固定资产，并已计提折旧500元。事实上，该低值易耗品已于购人当月领用，按规定其2007年的摊销额应当为2 500元。

(2)2007年1月1日，投资者投入的应作为股本的500 000元，误计为资本公积。

(3)2007年1月1日，开始计提折旧的一台管理用的价值为200 000元的固定资产，在

2007年1月1日一次性地误计为管理费用。该固定资产预计使用年限5年，没有净残值，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。

(4)2007年1月至6月，本公司发生的一项专利技术的研究开发费4 200 000元，其中包括符合资本化条件的开发费1 200 000元。但7月1日该专利技术研究成功后，本公司将发生的注册费、聘请律师费等共计800 000元连同其全部研究开发费一并计入无形资产。该项专利的使用寿命为5年，没有预计净残值，按直线法摊销。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付给某传媒公司的广告费2 400 000元，本应按规定于该广告2007年7月1日见诸于媒体时一次性计入销售费用。但按企业管理层的意图在付款时计人了长期待摊费用，并自该广告见诸于媒体的当月起按2年每月平均摊销。

(6)2007年5月，本公司以3 500 000元购入乙公司股票80万股作为交易性金融资产，另支付手续费100 000元，当时错误地将该手续费计入了财务费用；2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0．40元，并于8 月30 E1发放，当时错误地将收回的现金股利320 000元冲减了交易性金融资产的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有该交易性金融资产，其公允价值为3 620 000元，但本公司没有进行相应会计处理。

要求：

(1)判断甲公司上述交易或事项中哪些属于2007年资产负债表日后调整事项(只需写出

序号)。

(2)编制甲公司2007年资产负债表日后调整事项的调整分录(应合并一笔分录将“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目)。

(3)计算甲公司2007年资产负债表日后调整事项对报告年度利润表有关项目的调整金额，并标明“调增”或“调减”。

(金额单位用元表示)

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下：

项 目 外币金额(万美元) 折算汇率 折算人民币金额(万元) 银行存款(借方) 1000 7.00 7000 应收账款(借方) 300 7.00 2100 长期借款(贷方) 2000 7．O0 14000 应付利息(贷方) 30 7.00 210长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为l2万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。

2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：

(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款l00万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。

(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买人价为l美元=6.80人民币元，卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。

(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6．70人民币元。

(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当El市场汇率为1美元=6．70人民币元。

(5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本为1000万元人民币。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。

(6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为l美元=6.60人民币元。

要求：

(1)编制2009年第2季度外币业务的会计分录。

(2)计算2009年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。

(3)编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录。

三明股份有限公司(本题下称“三明公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。三明公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。

(1)三明公司有关外币账户2009年11月30日的余额如下：

(2)三明公司2009年12月发生的有关外币交易或事项如下：

①12月3日，三明公司从香港购入A商品1万件，每件售价500港元，货款总额为500万港元。该商品已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。另外，以银行存款(人民币

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2011年，甲公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，甲公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2011年度，甲公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)。 (1)2011年4月1日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向乙公司销售200件A产品，每件A产品销售价格为6万元。同时合同约定甲公司应于2011年6月30日按当日市场价格购回全部A产品。甲公司已于当日收到货款，每件A产品销售成本为5万元(未计提存货跌价准备)。甲公司开具增值税专用发票，产品已经发出。 (2)甲公司为推销新研发成功的B产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2011年12月1日，B产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2011年12月31日，货款100万元尚未收到。 (3)2011年12月1日，甲公司委托丙公司销售C产品1000件，产品已经发出，每件成本为0．4万元。合同约定：甲公司委托丙公司按每件0．6万元的价格对外销售C产品，并按销售价格的10％向丙公司支付劳务报酬。2011年12月31日，甲公司收到丙公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的C产品500件。 (4)2011年12月1日，甲公司与丁公司签订销售合同，合同规定，甲公司向丁公司销售－批D产品，售价总额为2000万元。因属批量销售，甲公司同意给予丁公司10％的商业折扣；同时，为鼓励丁公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(按不含增值税的销售额计算，下同)。假定甲公司12月10日收到该笔销售的价款。D产品成本为1200万元。2011年12月31日由于质量问题，丁公司将全部产品退回。 (5)2011年12月31日，甲公司与戊公司签订销售合同，采用分期收款方式向戊公司销售－批E产品，合同约定销售价格是4000万元，从2011年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元。 (6)甲公司下属子公司庚公司为－家代理进口公司，其日常主要以本公司名义和委托方拟订的进口合同条款与国外供应商签订进口合同。2011年12月20日庚公司与辛公司签订－项进口合同。合同约定庚公司负责购入货物的－切手续，但是合同履行过程中所发生的费用以及货物运输途中的灭失风险均由辛公司承担。2011年12月庚公司针对该项合同共发生购物价款132．8万元，代垫运杂费4．5万元。月末辛公司收到货物，与庚公司结算价款共计160万元。 要求： (1)根据资料(1)，判断甲公司2011年度是否应当确认收入，并说明判断依据。 (2)根据资料(1)～(5)，计算上述业务对甲公司2011年度收入、期间费用及营业利润的影响。 (3)根据资料(6)，简述庚公司该项业务的收入确认原则并计算当期应确认收人的金额。(答案中的金额单位用万元表示)