新华公司201A年6月结账之前发现如下错误： （1)生产A产品领用材料98000元。原账务处理为： 借：生产成本 9800

AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

BBB公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

要求：

假定AAA公司和BBB公司自公司成立以来至本次合并之前，一直都是属于甲公司控制的全资子公司。假定两家公司的会计政策一致。请问，20X7年7月1日，AAA公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年7月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。

新华公司有关投资性房地产的业务资料如下：

(1)2005年1月20日，购入一块土地使用权，支付价款及相关税费计3 000万元，土地使用权的使用年限为50年(假定新华公司按年采用直线法进行摊销，无净残值)。

(2)2006年1月8日，新华公司在此土地上自行建造一栋办公楼，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的买价为800万元，增值税额为 136万元，工程物资已验收入库。

(3)工程领用702万元的工程物资，同时领用本公司生产的产品一批，该批产品的实际成本为 80万元，税务部门核定的计税价格为100万

A.760

B.882.4

C.1050

D.892

A.760

B.1050

C.882.4

D.892.4

A.760

B.1050

C.882.4

D.892.4

(一)甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人。该公司会计入员在结账前进行对账时,发现如下错账（会计分录中的金额单位为万元）:

（1）以存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资,买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为:

借:短期投资 100

贷:银行存款 100

（2）销售商品一批,增值税专用发票上注明售价100万元,增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为:

借:银行存款 11.7

贷:主营业务收入 10

应交税金——应交增值税（销项税额） 1.7

（3）以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为:

借:营业费用 20

贷:银行存款 20

甲公司登记账簿时,在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。

要求:

46. 指出对上述错账应采用何种更正方法。

47. 分别编制错账更正会计分录。

48. 位交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）

A.760

B.882.4

C.1050

D.892.4

20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购BBB公司100%股权，收购过程中，AAA公司需要自己缴纳增值税销项税额510万元。收购业务发生之前，AAA公司和BBB公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;AAA公司和BBB公司20X7年6月30日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：

AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

要求：假定AAA公司和BBB公司合并前属于非同一控制，请问，20X7年7月1日，AAA公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年7月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。

参考答案：个别报表，长期股权投资会计处理：借：长期股权投资4510贷：主营业务收入3000

应缴税费-增值税-销项税额510银行存款1000

借：主营业务成本2000

贷：库存商品2000

缴纳增值税时：

借：应交税费-增值税-销项税额510

贷：银行存款510

合并报表：借：存货500固定资产1000无形资产2000

贷：资本公积3500借：股本500资本公积4000盈余公积500未分配利润1000

贷：长期股权投资4510

营业外收入1490

(1)不考虑所得税因素时，因为投资产生的收益2490，假定直接计入未分配利润(也可以分配计入盈余公积和未分配利润)

(2)如果考虑所得税因素，则视同销售的存货需要交纳应交税额250万，负债增加250，未分配利润增加750;合并报表营业外收入1490，产生所得税费用372.5，计入未分配利润1117.5.合并资产负债表(简要-不考虑企业所得税为例)

1、20X7年7月1日，AAA公司出资1000万元现金、库存商品一批(账面价值2000万元、市场价格3000万元)，收购BBB公司100%股权，收购过程中，AAA公司需要自己缴纳增值税销项税额510万元。收购业务发生之前，AAA公司和BBB公司没有存在任何业务往来或资金借贷关系;AAA公司和BBB公司20X7年6月30日的资产、负债、所有者权益信息分别如下：

AAA公司20x7年6月30日资产、负债、所有者权益信息表(单位：万元)

要求：假定AAA公司和BBB公司合并前属于非同一控制，请问，20X7年7月1日，AAA公司母公司财务报表，应该对长期股权投资采用怎样的会计处理，编制会计分录？20X7年7月1日，编制合并资产负债表之前需要的会计分录是什么，并编制P公司合并资产负债表。