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问题:

北京五棵松会计师事务所派遣注册会计师A、B于2008年3月初执行Q软件开发股份有限公司(以

北京五棵松会计师事务所派遣注册会计师A、B于2008年3月初执行Q软件开发股份有限公司(以下简称Q公司)2007年度财务报表的外勤审计工作。Q公司未经审计的营业收入为5000万元,A、B确定的Q公司财务报表层次重要性水平为l00万元。在审计过程中,A和B注册会计师注意到以下事项:

(1)Q公司决定于2008年5月份投入200万元用于新产品开发;

(2)由于Q公司的几家欠款金额大的境外客户一直没有对A和B发出的应收账款询证函作出回应,对应收这几家客户的货款的审计是采用替代程序进行的;

(3)2007年10月18 13,Q公司被控在其软件产品中非法使用他人技术,2008年2月2日,被法院裁定赔偿对方50万元:

(4)A、B在外勤审计工作中查明,Q公司于2007年12月16日赊销给其关联方一批价值4000万元的软件产品,该批产品于2008年2月9日被退回:

(5)Q公司所持有的l0万股(每股成本价20元)作为交易性金融资产的股票,因2008年2月份起市价大幅下跌,至外勤工作结束时每股已跌至10元。

要求:

(1)如果不考虑重要性水平,分别针对上述事项,指出A、B是否需要向Q公司提出审计建议。如无须提出审计建议,请简要说明理由,如需要提出审计建议,请直接写出所建议的内容.将答案埴入下表中.

标号 无需建议或建议的内容 无须建议的理由或建议的内容 (1) (2) (3) (4) (5)

(2)如果考虑重要性水平,分别针对上述事项,假定Q公司不接受审计建议(如果有),指出注册会计师应发表何种审计意见,简要说明理由,将答案填入下表中。

标号 审计意见类型 原因 (1) (2) (3) (4) (5)

(3)综合考虑上述所有事项,假定Q公司拒绝接受所有的审计建议(如果有),请确定注册会计师应发表的审计意见类型。如果认为相应的审计报告中需要增加说明段及强调事项段的,请代为起草。

(4)综合考虑上述全部事项,假定Q公司接受了注册会计师的所有建议(如果有),请确定注册会计师应发表的审计意见的类型。如认为相应的审计报告中需要增加说明段及强调事项段的,请代为起草。


  参考答案

正确答案:
(1)
标号

无需建议或建议的内容

无须建议的理由或建议的内容

(1)

无需提出审计建议

开发新产品属于正常的经营活动,无迹象表明对持续经营产生影响,无须在审计报告中强调

(2)

无需提出审计建议

已实施了必要的替代程序,审计范围未受限制

(3)

调整2007年度财务报表

诉讼的事项发生在被审计年度

(4)

调整2007年度财务报表

退回的产品是被审计年度所销售的

(5)

在2007年度财务报表附注中披露

下跌始于次年,不影响上年财务报表反映,但影响财务报表使用者对上年财务报表的正确理解


(2)
标号

审计意见类型

原因

(1)

 

 

(2)

 

 

(3)

无保留意见

错报金额未达到重要性水平

(4)

否定意见

应调整而未调整的错报金额达到收入的80%,对财务报表产生了整体性影响

(5)

保留意见

股票下跌达到l00万元,财务报表中存在应披露而未披露的重大事项


(3)应发表否定意见。相应的说明段如下:
在审计过程中我们注意到,2008年初,Q公司于2007年赊销的金额高达4000万元、占2007年营业收入80%的产品被作为购货方的关联企业退回。Q公司的账务处理导致其2007年度的营业收入被高估了4000万元。
(4)应发表带强调事项段的无保留意见。相应的强调事项段如下:
此外,我们提醒财务报表使用人关注,如财务报表附注x所述,2008年2月起,Q公司所持的作为交易性金融资产的股票l0万股(每股成本价20元)市价大幅下跌,每股市价已跌至l0元。虽然Q公司已在财务报表的附注对此进行了充分披露,但该事项仍然存在重大的不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见类型。

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2008年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5 000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2008年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元,公允价值和计税价格均为1 500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5 000万元,已计提折旧2 000万元,公允价值为2 500万元;已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,甲公司无需另行支付产品的增值税。乙公司该项债务重组形成的营业外收入为( )万元。
A.1 345
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计入在建工程或固定资产成本的税金有( )。
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