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问题:

注册会计师在审计B公司2007年财务报表时发现,B公司于2007年1月1日从证券市场上以1086.3

注册会计师在审计B公司2007年财务报表时发现,B公司于2007年1月1日从证券市 场上以1086.30万元购入c公司2006年1月1日发行的面值为1000万元的债券,作为可供出售金融资产(该债券5年期、票面年利率为5%、购入债券时的实际利率为4%,按年付息),另支付相关费用l0万元。2007年l2月31日,该债券的公允价值为1020万元,针对该事项8公司的会计处理为,购入时,借“可供出售金融资产——成本1000,应收利息50,可供出售金融资产——利息调整36.30”,贷“银行存款l086.30”。年末确认收益时,借“应收利息50”贷“投资收益41.45、可供出售金融资产——利息调整8.55”,同时确认公允价值变动损益,借“资本公积7.75”,贷“可供出售金融资产——公允价值变动7.75”,则注册会计师建议的调整为( )。

A.调增可供出售金融资产账面价值10.4万元,调增投资收益0.4万元,调减资本公积 10.4万元

B.调增可供出售金融资产账面价值l0.4万元,调增投资收益0.4万元,调增资本公积 10.4万元

C.调增投资收益0.4万元,调增资本公积l0.4万元

D.调增投资收益0.4万元,调减资本公积10.4万元


  参考答案

正确答案:D
根据《会计准则第22号——金融工具的确认和计量》,正确的会计处理为:
(1)2007年1月1日
借:可供出售金融资产——成本 l000
应收利息 50(1000 × 5%)
可供出售金融资产——利息调整 46.30
贷:银行存款 l096.30
(2)2007年1月5日
借:银行存款 50
. 贷:应收利息 50
(3)2007年12月31日
应确认的投资收益=(1000+46.30)×4%=41.85(万元),“可供出售金融资产——利息调整”=1000×5%-41.85=8.15(万元)。
借:应收利息 50
贷:投资收益 41.85
可供出售金融资产——利息调整 8.15
可供出售金融资产账面价值=1000+46.30—8.15=1038.15(万元),公允价值为l020万元,应确认的公允价值变动=1038.15—1020=18.15(万元)。
借:资本公积——其他资本公积 l8.15
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 l8.15

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