题目
(1)2003年12月12日,龙海公司购入一批甲材料,增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元(不含税)、增值税进项税额为127.5万元。龙海公司以银行存款支付甲材料购货款,另支付运杂费及途中保险费18万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进项税额1.05万元)。甲材料专门用于生产产品。
(2)由于市场供需发生变化,龙海公司决定停止生产甲产品。2003年12月31日,按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31日仍全部保存在仓库中。
(3)按购货合同规定,龙海公司应于2004年6月26日前付清所欠华山公司的购货款877.50万元(含增值税额)。龙海公司因现金流量严重不足,无法支付到期款项,经双方协商于2004年7月15日进行债务重组。债务重组协议在主要内容如下:①龙海公司以上述该批甲材料抵偿所欠华山公司的全部债务;②如果龙海公司2004年7-12月实现的利润总额超过500万元,则应于2004年12月31日另向华山公司支付150万元现金。华山公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。华山公司对该项应收账款已计提坏账准备43.88万元;接受的甲材料作为原材料核算。
(4)2004年7月26日,龙海公司将该批甲材料运抵华山公司,双方已办妥该债务重组的相关手续。上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前龙海公司尚未领用该批甲材料。
(5)龙海公司2004年7-12月实现的利润总额为220万元。假定均不考虑增值税以外的其他税费。
要求:
(1) 编制龙海公司购买甲材料相关的会计分录。
(2) 计算龙海公司2003年12月31日甲材料计提的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。
(3) 分别编制龙海公司、华山公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。
第8题
(1)该公司自2002年1月1日起执行《企业会计制度》,对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。该设备于2000年12月1日投入使用,该设备原价560万元,假定净残值为零,采用年限平均法折旧。税法要求按10年折旧。
(2)2004年1月1日,该公司一次性的支付给广告公司广告费400万元(未超过当年营业收入的2%)。合同约定,广告于1月5日见诸于媒体。预计该广告将在2年内持续发生效应。该公司对广告费按2年予以摊销。
(3)2004年5月20日,该公司以银行存款31.2万元购入甲公司的股票6万股作为短期投资,另支付手续费10万元。7月2日,收到甲公司发放的现金股利2.4万元。该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用,将收到的现金股利作为投资收益。龙海公司与甲公司的所得税税率相同。
(4)2004年12月1日,将需要安装和调试的甲商品运抵购买方,合同约定,2005年1月25日开始安装。该公司为此确认了500万元的收入,并结转了该商品的成本380万元。
(5)假定无其他纳税调整事项,也不考虑其他相关会计处理与税法的区别。
要求:计算2004年度的所得税,应交所得税并做会计分录。
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