东方股份有限公司（以下简称东方公司）应收西方公司的应收账款为100万元，已提坏账准备10

东方股份有限公司（以下简称东方公司）1998年至2001年投资业务的有关资料如下：

（1）1998年11月1日，东方公司与A股份有限公司（以下简称A公司）签订股权转让协议。该股权转让协议规定：东方公司收购A公司股份总额的30％，收购价格为270万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为1998年12月31日。

该股权转让协议于1998年12月25日分别经东方公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

（2）1999年1月1日。A公司股东权益总额为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，未分配利润为300万元（均为1998年度实现的净利润）。

（3）1999年1月1日，A公司董事会提出1998年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取法定公益金；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，盈余公积为45万元，未分配利润为255万元。

（4）1999年1月1日，东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元，并办理了相关的股权划转手续。

（5）1999年5月1日，A公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取法定公益金；分配现金股利200万元。

（6）1999年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。

（7）1999年6月12日，A公司接受外单位捐赠的新固定资产一台，A公司由此确认的资本公积为80万元，并进行了相应的会计处理。

（8）1999年度，A公司实现净利润400万元。

（9）2000年5月4日，A公司股东大会通过1999年度利润分配方案。该方案如下；按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的5％提取法定公益金；不分配现金股利。

（10）2000年度，A公司发生净亏损200万元。

（11）2000年12月31日，东方公司对A公司投资的预计可收回金额为272万元。

（12）2001年1月5日，东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。

要求：

（1）确定东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”。

（2）编制东方公司上述经济业务有关的会计分录（假定股权投资差额按5年摊销，“长期股权投资”科目要求写出明细科目）。

A.17660

B.158460

C.140800

D.17000

东方股份有限公司(以下简称东方公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。销售单价除标明为含税价格以外，均为不含增值税的价格。按单项存货计提存货跌价准备。2007年12月，该公司发生如下业务：

(1)12月3日，向甲企业赊销A产品200件，单价为2000元，单位销售成本为1400元。

(2)东方公司经营以旧换新业务，12月9日销售A产品2件，单价为2340元(含税价格)，单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧产品，每件的回收价为100元(不考虑增值税)；实际收入现金4480元，已存入银行。

(3)12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品10件，单价为 1800元，单位销售成本为1500元。根据分期收款销售合同的规定，销售总价款分四次平均收取，每3个月收款一次。第一次收取的价款已于当日如数收存银行。

(4)12月15日，向丙企业销售材料一批，价款为10000元，该材料的成本为 8000元。当日收取面值为11700元的银行承兑汇票一张。

(5)12月18日，东方公司同意丁企业退回11月20日购买的10件A产品。该产品的销售单价为3000元，单位销售成本为2000元，其销售收入30000元已确认入账，价款尚未收取。公司已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。

(6)12月20日，收到本年度外单位租用本公司办公用房的租金60000元，款项已收存银行。营业税率为5%。

(7)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经双方协商同意按销售价款的10%给予折让，东方公司已开具红字增值税专用发票，货款对方未付。

(8)委托戊企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为l000元。东方公司收到戊企业开来的代销清单，代销清单上注明戊企业已销售A产品20件。东方公司尚未收到款项，采用视同买断方式代销。

(9)接受神舟公司的委托，代销E产品100件，按售价的10%收取手续费，双方的协议售价为每件200元，东方公司已将受托的E产品按每件200元的价格全部售出并已收到货款，向神舟公司开出代销清单受托代销不交增值税，交营业税，营业税率为5%。东方公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。

要求：编制东方公司上述业务的会计分录。

A.西门子公司(SIEMENS)

B.阿尔斯通公司(ALSTOM)

C.三菱日立公司(MHPS)

D.东方电气东方汽轮机有限公司

E.杭州汽轮机股份有限公司

东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，20×4年11月30日的科目余额表(部分项目)如下表所示。

科目名称

借方余额

贷方余额

科目名称

借方余额

贷方余额

银行存款

54 000

短期借款

35 000

交易性金融资产

1 600

应付账款

20 000

应收账款

40 000

预收账款

51 200

坏账准备

160

应交税费

2 500

预付账款

7 000

应付利息

7 840

原材料

20 000

实收资本

240 000

库存商品

90 000

资本公积

18 000

持有至到期投资

54 000

盈余公积

11 000

固定资产

128 000

利润分配

9 900

累计折旧

26 000

本年利润

20 000

在建工程

42 000

注：“持至到期投资”科目余额中，将于一年内到期的有15 000元。东方公司12月份有关资料如下：

(1)本月销售商品共计售价50 000元，增值税额 8 500元，款项尚未收到。商品成本为42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。

(2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。

(3)向承包商预付工程款13 000元。

(4)计提本月固定资产折旧2 500元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。

(5)购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。

(6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。

(7)用银行存款偿还短期借款I1 000元。

(8)发生财务费用566元，均以银行存款支付。

(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的0．4%计提坏账准备。

(10)公司所得税税率为33%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3 300元，已用银行存款缴纳。

(11)按全年净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：

根据上述资料。填制东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：

(1)货币资金___元。

(2)交易性金融资产___元。

(3)应收账款___元。

(4)存货___元。

(5)持有至到期投资___元。

(6)固定资产___元。

(7)在建工程___元。

(8)短期借款___元。

(9)应付利息___元。

(10)应交税费___元。

(11)资本公积___元。

(12)未分配利润___元。

科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 54 000 短期借款 35 000 交易性金融资产 1 600 应付账款 20 000 应收账款 40 000 预收账款 5l 200 坏账准备 160 应交税费 2 500 预付账款 7 000 应付利息 7 840 原材料 20 000 实收资本 240 000 库存商品 90 000 资本公积 18 000 持有至到期投资 54 000 盈余公积 11 000 固定资产 128 000 利润分配 9 900 累计折旧 26 000 本年利润 20 000 在建工程 42 000

东方公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为42 000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。

（2）收回以前年度已核销的坏账9 600元。

（3）向承包商预付工程款13 000元。

（4）计提本月管理用固定资产折旧2 500元。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。

（5）购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。

（6）本月支付已计提的短期借款利息7 000元。

（7）用银行存款偿还短期借款11 000元。

（8）发生财务费用566元，均以银行存款支付。

（9）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的O.4%计提坏账准备。

（10）公司所得税税率为33%，1一11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3300元，已用银行存款缴纳。

（11）分别按全年净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：根据上述资料，填制东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：

（1）货币资金

（2）交易性金融资产

（3）应收账款

（4）存货

（5）固定资产

（6）在建工程

（7）短期借款

（8）应付利息

（9）应交税费

（10）资本公积

（11）未分配利润

A.900

B.960

C.1 100

D.1 130

北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％(假定凡资料中涉及的其他企业，需缴纳增值税的，适用的增值税税率均为17％)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务： (1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。 (2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。 (3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议： ①用银行存款归还欠款100万元； ②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。 (4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60％用于A产品生产(尚未完工)，结存40％。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。 (5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南方公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税额为69．7万元，南方公司专利权的公允价值为479．7万元。 要求：

确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。

A.110

B.100

C.120

D.90