审计人员张勇在审查美丰公司12月份的销售明细表时，发现以前盈利的甲产品本月却发生了亏损。审查主营业务收入

借：银行存款 8000

贷：其他应付款 8000

后又发现加工多余的材料100千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得1500元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。

要求：指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并提出处理意见。

审计人员张勇审查美丰公司2010年度利润表时，抽查了该公司12月的销售业务，发现下列情况：

(1)4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，账中未作处理；

(2)8日售给前锋工厂甲产品800件，货款已收到并已入账；

(3)12日售给友联工厂乙产品1 600件，货款收到，未入账；

(4)20日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未作销售；

(5)28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作处理；

(6)31日库存商品账中对12日售给友联工厂的乙产品成本未作结转。

另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元。

要求：

审计人员张勇审查美丰公司2010年9月份“银行存款日记账”时，发现9月10日25^#凭证摘要中注明专有技术使用费70000元，但对方账户是“应付账款”，决定进一步调查。

经查阅9月10日25^#记账凭证，凭证的内容如下：

借：银行存款 70000

贷：应付账款 70000

该记账凭证后面所附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方签订的专有技术使用协议，经询问有关人员，确定该公司的专有技术使用费收入记入了“应付账款”账户。

要求：指出美丰公司存在的问题并做出调整分录(假定上述问题在当期被发现)。

(1)10月份，增加产值20000元，增加销售收入14000元，增加利润3400元。

(2)11月份，增加产值30000元，增加销售收入24000元，增加利润5300元。

(3)12月份，增加产值40000元，增加销售收入30000元，增加利润6400元。

3个月共计增加产值90000元，增加销售收入68000元，增加利润15100元。

该公司2010年计划利润为560000元，实际完成619000元。12月份用利润归还长期借款18000元，支付利息5400元。

要求：对该公司长期借款的使用与偿还作出恰当的评价。

要求：根据上述资料指出对该公司直接材料项目审查的重点。

案例三

（一）资料

2003年4月，某省审计厅派出审计组，对某企业2002年度财务收支情况实施审计。在销售和收款业务循环审计过程中，有关情况和资料如下：

1．该企业的销售和收款业务循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销，发货与开票相互独立，应收账款会计员负责编制、寄送对账单，坏账注销与否由应收账款会计员决定。

2．在符合性测试中，审计人员采用统计抽样的方法选取一定数量的销售发票,审查相关内部控制措施的执行情况。抽样前，确定的可靠性水平为95%，精确限度为5%，预计总体错误率为1%。样本量确定表如下：

样本量确定表（可靠性水平：95%）

预计错误率% 精确度上限

4% 5% 6%

0.5 120 100 80

1 160 100 80

1.5 200 160 120

3．在对营业收入进行审计时，审计人员首先对2002年各月主营业务收入进行趋势分析，发现12月份发生额异常大。

4．审计人员重点抽查了12月份产品销售业务，发现以下情况（售价均不含增值税）：

（1）12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120 000元，当日收到A公司20

000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120 000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。

（2）12月10日，该企业与B公司签订售价600 000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600 000元。

（3）12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300

000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300 000元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61．该企业的销售和收款业务循环职责分工中，不符合内部控制要求的有：

A．销售部门无权批准赊销

B．发货与开票相互独立

C．应收账款会计员负责编制、寄送对账单

D．坏账注销与否由应收账款会计员决定

A.审查12月31日的银行存款对账单

B.审查12月份的支票存根

C.审查12月31日的银行存款余额调节表

D.函证12月31日的银行存款余额

A.审查12月31日的银行存款余额调节表

B.函证12月31日的银行存款余额

C.审查12月31日的银行对账单

D.审查12月份的支票存根

A.审查12月31日的银行存款余额调节表

B.函证12月31日的银行存款余额

C.审查12月31日的银行对账单

D.审查12月份的支票存根

A.审查12月31日的银行存款余额调节表

B.函证12月31日的银行存款余额

C.审查12月31日的银行对账单

D.审查12月份的支票存根