目的：全面练习固定资产的核算 资料：丙公司为一家上市公司，其20X3年到20X7年与固定资产有关的业务资料如下：

目的：练习综合业务核算

资料：甲公司20X8年至20X0年对丙公司的投资业务如下：

(1)20X8年3月1日，甲公司以银行存款2100万元购入丙公司20%股份(包括已宣告发放但尚未领取的现金股利20万元)，另支付相关税费10万元。甲公司对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。20X8年3月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元。

甲公司取得该项投资时，丙公司一管理用固定资产账面原价为6000万元，原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，其公允价值为4200万元，丙公司所得税率为25%。

(2)20X8年4月10日，丙公司分派20X7年度的现金股利100万元。

(3)20X8年11月30日，丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积200万元。

(4)丙公司20X8年度实现净利润900万元，其中1～2月份实现净利润为100万元，3～12月份实现净利润800万元。

(5)20X9年4月10日，丙公司召开股东大会，审议通过20X8年的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利800万元。该利润分配方案于当日对外公布。

(6)20X9年，丙公司发生净亏损600万元。

(7)20X9年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为2100万元。

(8)20X0年3月10日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款2080万元，已存入银行。

要求：编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分录。(金额单位用万元表示)

目的：练习资金筹集业务的核算。

资料：某月，甲公司发生下列经济业务：

(1)某单位投入一批原材料，总成本为200000元。

(2)向银行借入3个月期借款100000元，存入银行。

(3)向银行借入3年期借款800000元，存入银行。

(4)用银行存款支付本季度短期借款利息32000元，本季度前两个月已预提短期借款利息21000元。

(5)计提长期借款利息90000元，其中固定资产在建期间的借款利息为70000元，固定资产完工交付使用并已办理竣工手续后的利息为20000元(分年付息，到期还本)。

(6)以银行存款偿还短期借款50000元、长期借款100000元。

(7)收到某公司投入的商标权一项，投资双方确认的价值为200000元。

(8)按规定将盈余公积30000元转作资本。

(9)接受外商捐赠汽车1辆，价值120000元。

要求：根据上述资料编制会计分录。

目的：练习非同一控制下控股合并的长期股权投资以及合并报表的核算。

甲股份有限公司为上市公司，20×7-20×8年企业长期股权投资有关资料如下：

(1)20×7年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股权的合同。合同规定：以丙公司20×7年5月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。

(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：

一是20×7年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。

二是以丙公司20×7年5月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司20×7年6月30日的资产负债表各项目的数据如表6-4所示。

表6-4固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧；表6-4中无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。

三是经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7200万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000万元；作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。此外，甲公司以银行存款支付200万元价款。

四是甲公司和乙公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。

五是甲公司于20×7年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。

(3)丙公司20×7年及20×8年实现损益等有关情况如下：

一是20×7年度丙公司实现净利润2000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)，当年提取盈余公积200万元，未对外分配现金股利。

二是20×8年度丙公司实现净利润3000万元，当年提取盈余公积300万元，对外分配现金股利1000万元。

三是20×7年7月1日至20×8年12月31日，丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易或事项。

要求(不考虑所得税及其他税费因素的影响)：

[目的]练习融资筹建期间业务的核算。

[资料]某产品制造企业2009年10月份发生的经济业务如下。

1．1日，企业收到国家投入的货币资金560000元存入银行。

2．5日，企业收到甲投资方投入的汽车一辆，经投资各方确认价值为300000元。

3．9日，企业收到乙投资方投入的商标权一项，经投资各方确认价值为100000元。

4．16日，企业决定将50000元盈余公积用于转增资本。

5．19日，企业向银行借入期限为6个月的款项80000元存入银行；计提本月短期借款利息，年利率8%。

6．23日，企业因购置生产设备需要，向银行借入期限为2年的款项150000元存入银行。

7．25日，企业用银行存款86000元归还已到期的短期借款。

8．28日，企业投资人丙撤资，企业用银行存款支付其撤资款50000元。

[要求]根据上述经济业务编制会计分录(填入表4-1)。

【目的】练习固定资产购进业务的核算。

【资料】CC公司2007年7月份发生下列固定资产购进业务：

1．从华联公司购入复印机一台，价值28900元，运费80元，款项已用转账支票支付，复印机已交付使用；

2．公司购入需要安装的生产用设备一台，价值86000元，增值税14620元，包装费500元，运费350元，全部款项已用银行存款支付，设备已运达公司；

3．安装上述生产用设备耗用材料200元，发生安装人员工资150元；

4．上述生产用设备安装完毕，经验收合格交付使用。

【要求】编制上述经济业务的会计分录。

练习五

(一)目的：练习资产负债表的编制。

(二)资料：

1．某公司2006年12月31日总账科目余额表如下：

2．其他有关情况如下：

(1)“应收账款”总账科目下明细科目余额：

应收账款—A公司(借余) 388000元

—B公司(贷余) 180000元

—C公司(借余) 260000元

(2)“待处理财产损益”总账科目下明细科目余额：

待处理财产损益—待处理流动资产损益(贷余) 9200元

—待处理固定资产损益(借余) 13200元

(3)“应付账款”总账科目下明细科目余额：

应付账款—甲公司(贷余) 37000元

—乙公司(贷余) 3000元

—丙公司(借余) 7200元

(三)要求：根据上述资料，编制该公司2006年12月31日的资产负债表(年初数略)。

编制单位 年 月 日 单位：元

练习一

(一)目的：练习有关财产清查的核算。

(二)资料：

宏发公司2006年末进行财产清查，在清查中发现下列事项：

1． 原材料的账面资料和清查资料分别如下：

财产类别：原材料 存放地点：2号仓库

盘点时间：12月31日 编号：253

2．发现账外机器一台，当时市价20000元，估计折旧5000元。

3．发现短缺设备一台，账面原值6500元，已提折旧2500元。

4．外单位欠货款3250元已超过付款期三年。

5．应付外单位购买材料款6500元，该单位已撤销。

6．库存现金短缺1200元，属出纳失职造成。

上述各项盘盈、盘亏和损失，经查属实，报请领导审核批准后，作如下处理：

1．账外固定资产，作为企业营业外收入。

2．盘亏固定资产，作为企业营业外支出。

3．超过三年的应收款项作为坏账损失转销坏账准备。

4．无法偿还的应付款项转作营业外收入。

5．材料定额内损耗，作为管理费用处理。

6．材料收发计量上的差错，不论盘盈、盘亏，均列入管理费用处理。

7．管理人员失职造成的材料与现金短缺，责成过失人赔偿。

(三)要求：

1．编制原材料“账存实存对比表”。

2．根据上述清查结果，编制审批前会计分录。

3．根据报批处理结果，编制会计分录。

财产类别：原材料 2006年12月31日 编号：253

填表人：××× 复核人：×××

目的：练习以一项固定资产换入另一项固定资产的核算

资料：甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。资料如下：

(1)甲公司换出：固定资产——设备，原价为1800万元，已提折旧为300万元，公允价值为1650万元，以银行存款支付了设备清理费用15万元。

(2)乙公司换出：固定资产——货运汽车，原价为2100万元，已提折旧为550万元，公允价值为1680万元。乙公司收到甲公司支付的补价30万元。

假设甲公司换入的货运汽车作为固定资产管理，该项交易不具有商业实质。甲公司未对换出设备计提减值准备。

要求：分别编制甲公司、乙公司的账务处理。(金额单位用万元表示)

目的：练习合并报表投资交易的抵销分录。

资料：2009年年末，某母公司资产负债表中对子公司长期股权投资26800元，拥有子公司80%的股份。该子公司权益总额35000元，其中实收资本20000元，资本公积8000元，盈余公积1000元，未分配利润6000元。其中子公司的固定资产的公允价值高于账面价值1000元，尚可使用年限为5年。其余资料如表6-3所示。

要求：编制抵销分录。