甲公司于2013年12月31日以40000万元取得对B公司70%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。2014年12月31日甲公司又出资15000万元自乙公司的其他股东处取得乙公司20%的股权，持股比例达到90%。假设甲公司与乙公司及乙公司的少数股东在相关交易发生前不存在任何关联方关系。且2013年12月31日，甲公司在取得乙公司70%股权时，乙公司可辨认净资产公允价值总额为50000万元;2014年l2月31日，乙公司净资产的账面价值为45000万元，自购买日开始持续计算的净资产金额(对母公司的价值)为55000万元。则2014年12月31日将母公司长期股权投资与子公司所有者权益进行合并抵销时应确认的商誉为()万元。

融资租赁方式向该租赁公司租回该生产线，租期10年，尚可使用年限为12年，期满后归还该设备。甲企业租回固定资产入账价值为5000万元，采用年限平均法计提折旧，则2014年固定资产计提折旧计入制造费用的金额为（）万元。

A.333．33

B.500

C.400

D.250

利润总额及所得税纳税调整的事项。假定甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2013年度涉及所得税的有关交易或事项如下： (1)201 3年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司201 3年12月31日确认递延所得税负债的金额为37．5万元。 (2)2013年7月2日，甲公司自行研究开发的w专利技术达到预定可使用状态，并作为无形 资产入账。w专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，w专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司w专利技术的摊销方法、摊销年限和预计净残值均符合税法规定。 甲公司的会计处理如下： ①2013年12月31日无形资产的账面价值为2300万元，累计摊销额为100万元； ②2013年12月31 日确认递延所得税资产的金额为287．5万元。 (3)2013年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2011年12月10日 甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，该商誉初始计量金额 为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司形成的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时， 允许税前扣除。 甲公司认为商誉形成的暂时性差异不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2013年12月31日未确认递延所得税的影响。(4)甲公司的C建筑物于2011年12月30日购人并直接用于对外出租，成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年12月31日，已出租的C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租的C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。。 甲公司会计处理如下： ①甲公司2013年确认递延所得税负债贷方发生额为l00万元： ②甲公司201 3年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。 (5)甲公司2013年1月1 日，以l000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5％，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 甲公司2013年12月31日确认递延所得税负债12 5万元。 要求： (1)根据事项(1)至(5)，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的会计处理办法。 (2)计算甲公司2013年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。

万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为()万元。

425

525

540

550

A.15000

B.11000

C.50000

D.61000

A.2000000元

B.1807685.8元

C.192307元

D.0

A.2013年度甲公司个别财务报表因处置10%股权投资应确认投资收益30万元

B.甲公司个别财务报表2013年12月31日长期股权投资的账面价值为1050万元

C.2013年12月31日合并财务报表中列示的商誉为160万元

D.2013年12月31日合并财务报表调整分录中应确认资本公积——股本溢价增加35万元

A.0.267

B.0.281

C.0.314

D.0.333

A.4124.28

B.4137.96

C.4145.08

D.4110.88

A.0.267

B.0.281

C.0.314

D.0.333

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2012年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元

D.2013年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和6400万元

A.-266.25

B.52.5

C.472.5

D.3.75