A公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润

甲公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25％，该公司要求的最低收益率为10％，为了节约成本支出，提升运营效率和盈利水平，拟对正在使用的一条旧流水线予以更新。其他资料如下：资料一：新旧流水线数据资料如下表所示。甲公司新旧流水线资料单位：万元资料二：相关货币时间价值系数如下表所示。货币时间价值系数计算与购置新流水线相关的下列指标：①税后年运行成本；②每年折旧抵税；③残值变价收入；④残值净收益纳税；⑤第1至9年现金净流量（NCF1～9）和第10年现金净流量（NCF10）；⑥年金成本

长河公司是一家机械制造企业，适用的企业所得税税率为25%该公司要求的最低收益率为12%。为了节约

8、云飞公司最初是一家电子商务企业，后来成长为业务涵盖网上商城、餐饮、酒店和 物流的大型多元化公司。云飞公司的发展体现了公司企业使命的变化。

A公司计划向B．租赁公司租赁一台大型设备，相关的资料如下： （1）A公司适用的所得税税率

云飞公司最初是一家电子商务企业,后来成长为业务涵盖网上商城、餐饮、酒店和物流的大型多元化公司。云飞公司的发展体现了公司（)

A公司是一家生产企业，2015年度的管理用报表部分数据如下：A公司没有优先股，目前发行在外的普通股为500万股，2016年年初的每股价格为4元。该公司适用的所得税税率为25%，加权平均资本成本为10%，A公司

德远物流是一家为大型连锁超市提供货物运输、转运、仓储及流通加工等服务的专业化大型物流企业。最近，随着客户业务网络的不断扩大，公司流通加工部出现了效率低下、成本上涨等问题。请你为德远物流的流通加工部门提几点建议，帮助其实现业务的合理化。

甲公司系一家生产企业，增值税一般纳税人。增值税纳税期限为一个月，增值税计算适用一般计税方法。企业所得税适用查账征收方式，按月预缴，年终汇算清缴。该公司主要从事A产品（大型设备）生产销售业务。A产品的生产成本为1350万元/套，销售价格（不含增值税）为1600万元/套，适用的增值税税率为13%。

2020年12月份，乙公司（增值税一般纳税人）采购人员来到甲公司，洽谈A产品采购业务。乙公司拟购买甲公司生产的A产品作为固定资产使用。双方就A产品成交价格、收付款时间及方式、收发货时间及方式等事项进行了磋商。甲公司的意见是采取现销方式，成交价格（不含增值税）为1600万元/套，发货时间为2021年1月1日；乙公司考虑到目前的生产需要和资金周转情况，提出采取分期付款方式，货款在5年内分期支付，成交价格（不含增值税）可以适当上浮300万元左右。

甲公司运用大数据分析和实地调研，了解到同类产品的市场供求和乙公司的经济实力及信用状况后，同意乙公司提出的分期付款方式，但成交价格需要进一步磋商。最终，甲乙双方达成一致意见，签订了A产品销售合同。合同约定∶甲公司向乙公司销售一套A产品，发货日期为2021年1月1日，成交价格（不含增值税）为2000万元、增值税额为260万元、价税合计2260万元；发生的运输费用由甲公司承担；乙公司收到A产品并检验合格后，分5次于每年12月31日等额支付货款（包括增值税款），每次支付金额452万元（2260/5）。

2021年1月1日，甲公司按照合同约定如期发货，转账支付运输费用并取得承运部门开具给本公司的增值税专用发票，发票上列明∶金额5000元、税额450元、价税合计5450元，该发票于当月查询确认（抵扣勾选）。2021年1月25日，乙公司收到A产品并检验合格，作为生产经营用固定资产投入使用。

甲公司执行《企业会计准则第14号——收入》（财会【2017】22号），认为该合同中存在重大融资成分。利用插值法计算的折现率为7.93%；2021年至2025年实现的融资收益分别为1268800元、1052216元、818457元、566160元、294367元。

甲公司熟悉《增值税专用发票使用规定》，向乙公司销售A产品，其增值税专用发票开具符合税收规定。乙公司信用状况很好，能够按照合同约定分期付款。

要求∶

根据上述案例资料，回答以下问题。

（一）甲公司的会计处理

1.甲公司于2021年1月份销售A产品时会计处理；

2.甲公司于2021年12月份收款时会计处理；

3.甲公司于2022年12月份收款时会计处理。

（二）甲公司的税务处理

1.甲公司增值税纳税申报（列明税款所属月份、销售额和销项税额即可）；

2.甲公司汇算清缴2021年度企业所得税时纳税调整；

3.甲公司汇算清缴2022年度企业所得税时纳税调整。

（三）税务风险分析与防范

从甲公司角度，分析本例涉税处理可能发生的税务风险，并提出防范税务风险的措施。

根据下列条件，回答 98～100 题： 星月公司是一家大型制造企业，他们的供应商和用户遍布世界各地，

杭州综合保税区内一家生产型出口企业A于2020年申请增值税一般纳税人试点。下列对该公司2021年4月20日发生业务适用的税收政策，描述正确的是（）。