某货物为出口日用品，每吨离岸价扣减贸易费用和运费后为50美元／吨，若实际汇率为8.35元／美元，影子汇率换算系数为1.05。试计算其影子价格。

A.3844.8元/吨

B.1684.8元/吨

C.2889.8元/吨

D.2639.8元/吨

2月：（1）在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元。

（2）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元6000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行。

（3）当期内销货物销售额（不含税）180000元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日60天付款结账，合同货物总金额250000元。

（4）出口货物离岸价10000美元，汇率1美元：8.27元人民币。

3月：（1）一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元60000，汇率1：7.45，关税税率8%，海关已放行并取得海关完税凭证。

（2）支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费3800元，建设基金200元，装卸费200元，保险费1000元。

（3）将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的免税农产品发给职工，账面成本87000元。

（4）当期内销货物20万元人民币（不含税），出口货物离岸价17000美元，汇率1美元=8.28元人民币。

（该企业出口退税率13%，内销货物增值税税率17%，本月所取得的有关抵扣凭证均通过税务机关认证并申报抵扣）

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：

（1）计算2月应纳增值税或出口退税税额。

（2）计算3月应纳增值税或出口退税税额。

A.（市场定价的非外贸货物）投入物影子价格=市场价格+国内运杂费。

B.（市场定价的非外贸货物）产出物影子价格=市场价格-国内运杂费

C.外贸货物的贸易费用=货物口岸价×贸易费用率

D.直接出口产出物的影子价格=离岸价×影子汇率+贸易费用+国内运杂费

某生产企业，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用“免抵退”税管理办法。

2008年8月初留抵税额120万元，当期购进各种产品共用材料一批进项税额80万元。为进料加工业务另进口免税材料300万元。当期内销产品的收入550万元，一般贸易出口产品离岸价500万元，进料加工业务出口产品离岸价600万元。来料加工业务进口材料400万元，加工完成后出口产品收取的料工费110万元。货物的征税率为 17%，退税率为13%。企业会计业务处理为：

来料加工应转出的进项税额

=110×17%=18.70(万元)

一般贸易出口不得免征和抵扣税额

=500×(17%-13%)=20(万元)

进料加工贸易不得免征和抵扣税额

=600×(17%-13%)=24(万元)

当期应纳税额

=550×17%-(80-18.70-20-24)-120

=-43.80(万元)

当期免抵退税额=(500+600)×13%=143(万元)

当期应退税额=43.80(万元)

当期免抵税额=143-43.80=99.20(万元)

会计分录为：

借：销售费用 62.70

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 62.70

借：其他应收款-出口退税 43.80

应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 99.20

贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 143

要求：

(1) 简述来料加工复出口与进料加工复出口业务的区别和相关税收政策；

(2) 简述企业免抵退税计算及会计处理存在的问题，及正确的处理。

A.任何情况下出口货物劳务，主管税务机关无权核定实际离岸价

B.进料加工复出口货物计税依据为(出口FOB货值-保税进口料件货值)*退税率

C.出口货物劳务实际离岸价应以出口发票上的离岸价格为准

D.海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件

A.一般纳税人以一般贸易方式出口货物的销项税额等于出口货物人民币离岸价×适用税率

B.小规模纳税人以一般贸易方式出口货物的销项税额等于出口货物人民币离岸价×征收率

C.一般纳税人以进料加工贸易方式出口货物劳务的销项税额等于(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率

D.小规模纳税人以进料加工贸易方式出口货物劳务的销项税额等于(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+征收率)×征收率

A.7.11

B.8.54

C.8.57

D.8