题目
A.借:其他应付款 5000000 贷:银行存款 5000000
B.借:以前年度损益调整 1000000 贷:递延所得税资产 1000000
C.借:应交税费—应交所得税1250000 贷:以前年度损益调整 1250000
D.借:利润分配—未分配利润 750000 贷:盈余公积 750000
第1题
(1)2007年11月20日,建设银行批准甲公司信用贷款2000万元,期限为1年,年利率为7.2%。2008年11月20日借款到期,甲公司,偿债能力,但因与建行之间存在其他经济纠纷未能按时归还建行贷款,建行遂与甲公司协商没有达成协议,2008年12月25日建行向法院提出起诉。截至2008年12月31日,法院尚未判定。律师认为甲公司最有可能支付的罚息和诉费为22万元(其中诉讼费为3万元),甲公司的会计处理为:借记“营也外支出22万元”,贷记 “预计负债22万元”。
(2)2008年9月20日甲公司被H公司起诉违约12月20日法院宣判甲公司败诉,赔偿200万元甲公司正在上诉,并在2008年度财务报表中确认100万元预计负债。2009年3月16日法院终审判决,要求甲公司赔偿H公司200万元,双方均不再上诉。甲公司在2009年3月16日作会计处理为借记“营业外支出100万元”,贷记“其他应付款100万元”。
(3)2007年9月20日甲公司被G公司起诉违约截至2008年4月甲公司公布2007年度财务报表时,诉讼正在进行,无法估计最有可能的赔偿金额,2007年度财务报表附注中披露了此诉讼事项。2008年6月20日法院宣判甲公司败诉,赔偿200万元,甲公司不再上诉,支付赔偿款,并作会计处理为借记“营业外支出200万元”,贷记“银行存款200万元”。
(4)2007年10月23日甲公司被E公司起诉违约,11月20日法院宣判甲公司败诉,赔偿200万元,甲公司继续上诉,仅在2007年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2008年4月甲公司对外发布了其2007年度的财务报表,2008年5月3日法院终审判决,要求甲公司赔偿E公司200万元,甲公司2008年5月的会计处理为借记 “营业外支出200万元”,贷记“银行存款200万元”。
(5)2008年10月20日甲公司被A公司起诉违约,要求赔偿200万元,截至2008年12月31日,法院尚未判定,律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为40%,因此,甲公司仅在2008年度财务报表中对此予以充分披露:2009年5月21日法院终审判决,要求甲公司赔偿A公司200万元,甲公司没有调整2008年的财务报表。
要求:
(1)针对事项(1)~(5),注册会计师是否认可甲公司的会计处理?如果不认可,请简述理由并指出调整分录。
(2)针对事项(2),注册会计师于2009年3月18日追加审计程序后,建议甲公司调整,甲公司拒绝接受注册会计师建议,审计报告已提交给甲公司董事会,注册会计师应如何处理?
(3)针对事项(4),如果其他注册会计师对甲公司2007年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告,注册会计师宋铮和龚旭在实施适当程序后确认2007年财务报表存在重大错报,这时,注册会计师宋铮和龚旭应当如何处理?
第2题
(2)2008年3月1日,甲公司经批准按面值发行企业债券1500万元,三年期,到期还本付息,票面利率为4.8%。债券筹集到的资金有900万元用于建造生产厂房(2008年12月31日尚未完工事,600万用于补充流动资金。甲公司对债券发行作了相应的会计处理,但是未计提2008年度的债券利息。
(3)甲公司为乙公司的银行贷款1000万元提供担保,2008年11月,乙公司因严重亏损进行破产清算,无力偿还已到期的这笔银行贷款。2008年12月20日,贷款银行向法院起诉,要求甲公司承担担保产生的连带赔偿责任,支付贷款本息共计1100万元。2009年2月20日,法院终审判决贷款银行胜诉。甲公司在2008年年报附注中披露该事项。
(4)甲公司2008年12月30日向丙公司销售电脑配件一批,取得销售收入200万元,(不含增值税),该批配件的成本为180万元,双方约定在2009年1月10日结算货款。由于这批配件存在质量问题,丙公司于2009年1月5日退回了这批配件。甲公司将销售业务登记在2008年12月,退货业务登记在2009年1月。
(5)2009年2月10日,甲公司兼并了一家从事电脑配件生产的公司——丁公司。这次兼并对降低产品成本,提高市场竞争力具有重要意义,但是,考虑到该事件发生在2009年,甲公司不准备在2008年度报表中披露该事项。
(6)公司坏账准备按期末应收账款余额的5%计提,2008年年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额4000万元,坏账准备项目为贷方余额160万元。甲公司尚未进行相应的会计处理。 要求:
(1)假定不考虑审计重要性水平因素,分别针对审计发现的上述(1)(2)(3)(4)(5)(6)六个事项,A和B注册会计师应提出何种处理建议?若需提出调整建议,应列示审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
(2)若上述(1)(2)(6)三个事项分别单独存在且公司拒绝接受处理建议,分别说明应出具何种意见类型的审计报告?并简要说明理由。(3)若上述(1)(2)(3)(4)(5)(6)六个事项同时存在且公司拒绝接受处理建议,应出具何种意见类型的审计报告?并简要说明理由。
第3题
下列关于甲公司的会计核算中,不正确的是()。
A.资产负债表日后期间发现的会计差错属于调整事项
B.事项(3)导致2009年12月31日资产负债表中“货币资金”项目年末数减少500万元
C.事项(4)不属于资产负债表日后调整事项
D.2009年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年末数为1183.38万元
第4题
A.增加2009年度净利润94.5万元
B.减少2010年递延所得税资产15万元
C.增加2010年递延所得税负债20万元
D.增加2010年年初未分配利润105万元
第5题
注册会计师在审计甲公司的应付账款时,发现下列事项:
(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时,发现2012年黄河化工厂明细账有贷方余额320万元,经查证有关凭证,发现是甲公司2009年向黄河化工厂购买化工原料的货款,至今未付。
(2)注册会计师在对甲公司的应付账款项目进行审计时,根据需要决定对该公司下列四个明细账户的两个进行函证,见下表(金额单位:元)。
(1)针对上述资料(1),分析可能存在的问题,
确定是否需要实施进一步审计程序,如何审计?
(2)针对上述资料(2),请帮助该注册会计师选择两个供货人函证,并说明选择的理由。
第6题
(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
要求:
针对上述事项,指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第7题
A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理
B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C.冲减2009年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D.冲减2009年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
第8题
A.作为资产负债表日后发生的调整事项
B.通过“以前年度损益调整”调增2009年营业外收入260万元
C.调增2009年“其他应收款”260万元
D.调增2009年“应交税费—应交所得税”65万元
E.调整增加递延所得税负债65万元
第9题
甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年4月30日完成,在此之前发生的2008年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。
2009年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:
(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2008年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税为34万元,销售成本为180万元。假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2009年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备,假定企业计提的坏账准备不得计人应纳税所得额。
(2)2月20日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失300万元。
(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款100万元 (含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。
(4)3月5日,甲公司发现2008年度漏记某项生产设备折旧费用100万元,金额较大。
至2008年12月31日,该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。
(5)3月15日,甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积500万元,分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2008年12月31日资产负债表相关项目。
要求:
(1)指出甲公司发生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。
(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。
(3)填列甲公司2008年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。 资产负债表项目 调整金额(万元) 应收账款 存货 固定资产 递延所得税资产 应交税费 应付股利 盈余公积 未分配利润 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,“利润分配”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
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