案例三（一）资料20 x6年1月，甲、乙、丙、丁四人共同投资设立A有限责任公司（简称“A公司”），注册资本500

案例三

(一)资料

20 x6年1月，甲、乙、丙、丁四人共同投资设立A有限责任公司(简称“A公

司”)，注册资本500万元，主要从事商品批发与零售。公司章程规定：甲、乙、丙、丁

分别以实物、现金、知识产权与劳务出资，出资额分别是200万元、130万元、100万元和70万元，四人首次出资额合计85万元。公司登记机关纠正了A公司章程中的违法之处后予以登记。20 x7年5月，戊向A公司出资80万元成为股东。20 x7年6月，A公司所在的B省C市的国税局在对A公司进行税务检查时发现A公司有偷税行为，遂责令其限期缴纳少缴的税款，并对其处以5万元罚款。A公司对处罚决定不服，提起行政复议。复议机关维持了C市国税局的决定。A公司对复议机关的决定仍不服，于是向法院提起行政诉讼。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61.A公司章程规定的下列出资方式中，符合法律规定的是：

A.实物

B.现金

C.知识产权

D.劳务

案例二

（一）资料

A公司同时对甲、乙两家企业进行投资。相关资料如下：

1．2001年1月1日，A公司用银行存款6 200 000元投资于甲企业，从而拥有其60%的表决权资本；同时，A公司用银行存款2 000

000元投资于乙企业，拥有其20%的表决权资本；投资时，甲、乙企业的所有者权益均为10 000 000元，其中，甲企业实收资本6 000 000元、资本公积2

100 000元、盈余公积900 000元、未分配利润1 000 000元；乙企业实收资本7 640 000元、资本公积860 000元、盈余公积700

000元、未分配利润800 000元。股权投资差额按10年摊销；所得税税率均为33%。

2．2001年，甲企业实现净利润600 000元，乙企业实现净利润900 000元；两企业均按净利润的10%提取法定盈余公积金、按5%提取法定公益金。

3．2002年4月，甲企业宣告分派现金股利250 000元；乙企业宣告分派现金股利400 000元。

4．2002年6月，甲企业接受价值40

000元的全新固定资产捐赠。该固定资产当月投入使用，按直线法计提折旧，折旧年限5年，不计残值；甲企业于当年12月20日停止使用该固定资产，将其出售；12月25日收到价款35

000元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

56．2001年1月，对于甲企业的投资，A公司结转股权投资差额以后，"长期股权投资--投资成本"科目的余额为：

A．6 200 000元

B．6 000 000元

C．3 600 000元

D．4 000 000元

甲公司为上市公司，20×6年～2×10年发生如下业务：

（1）20×6年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司（以下简称乙公司），销售价款为7 000万元，增值税税率为17％。同时收到乙公司签发并承兑的一张期限为6个月、票面年利率为4％、到期还本付息的商业承兑汇票。票据到期，乙公司因资金周转发生困难无法按期兑付该票据本息。20×6年12月乙公司与甲公司进行债务重组，其相关资料如下：

①免除积欠利息。

②乙公司以一台设备和一项可供出售金融资产按照公允价值抵偿部分债务，该设备的账面原价为420万元，累计折旧为70万元，计提的减值准备28万元，公允价值为322万元。该设备于20×6年12月31日运抵甲公司。该项可供出售金融资产的公允价值为80万元（假定从未发生公允价值变动）。

③将上述债务中的5 600万元转为乙公司的5 600万股普通股（乙公司发行在外的普通股总额为10 000万股），每股面值和市价均为1元。乙公司于20×6年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。

④将剩余债务的偿还期限延长至20×8年12月31日，并从20×7年1月1日起按3％的年利率收取利息。并且，如果乙公司从20×7年起，年实现利润总额超过1 400万元，则年利率上升至4％；如全年利润总额低于1 400万元，则仍维持3％的年利率。假定乙公司20×7年和20×8年实现的利润很可能超过1 400万元。

⑤乙公司20×7年实现利润总额1 540万元，20×8年实现利润总额840万元。债务重组协议规定，乙公司于每年年末支付利息。假定不考虑其他相关税费。

（2）20×9年1月1日，甲公司从证券市场上购入乙公司于20×8年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×13年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。

20×9年12月31日乙公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2×10年1月2日，甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2×10年2月20日，甲公司以890万元的价格出售所持有的乙公司债券。

要求：

（1）根据资料一，判断债务重组的方式。

（2）根据资料一，计算甲公司重组后债权的公允价值与债务重组损失，及乙公司重组后债务的公允价值与债务重组利得。

（3）根据资料一，分析计算20×8年末乙公司偿还债务时对负债的影响额，并编制相关分录。

（4）根据资料二，计算甲公司债券投资于20×9年年末的摊余成本。

（5）根据资料二，分析、判断甲公司2×10年1月2日将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的处理是否正确。如果正确，计算该处理对所有者权益的影响。

（6）根据资料二，计算甲公司2×10年2月20日的处置损益。

甲公司2005年至2006年发生的有关交易或事项如下：

(1)2006年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满90元的服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值10元的服务。20 X6年12月，客户消费了价值15000万元的服务(假定均符合下月享受免费服务条件)，甲公司已收到相关款项。

(2)2005年3月28日，甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：甲公司为乙公司建造办公楼，工程造价为7500万元；工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为7000万元。工程于2005年4月1日开工，至2005年12月31日实际发生成本2100万元(其中，材料占60％，其余为人工费用。下同)，确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨，20 X6年度实际发生成本3200万元，预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。

(3)20 06年8月31 日，甲公司与丙公司签订一份不可撤销的合同，约定在2007年2月底以每件0．3万元的价格向丙公司销售300件B产品，如违约，违约金为合同总价款的20％。

20 x6年12月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为110万元。假定甲公司销售8产品不发生任何销售费用。本题不考虑其他因素。

要求：

(1)根据资料(1)，计算甲公司于20 X6年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。

(2)根据资料(2)，计算甲公司2006年应确认的存货跌价损失金额；并编制甲公司20×6年与建造合同有关的会计分录。

(3)根据资料(3)，计算甲公司2006年应确认的预计负债金额，并编制甲公司2006年有关的会计分录。

甲公司为一工程施工公司。20×0年度和20X 1年度，甲公司发生的有关交易和事项如下：

(1)20X0年10月1日，甲公司与境外乙公司签订一项合同，为乙公司安装某大型成套设备。相关资料如下：

①合同约定：合同总金额为l 200万美元，由乙公司于20 X0年12月31日和20×1年12月31日分别支付合同总金额的40％，其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付；合同期为l6个月。

②20X0年10月1日，甲公司为乙公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为6 640万元人民币。20 × 0年10月1日到l2月31日，甲公司发生合同费用332万元，另于12月31日支付国外丙施工公司平整场地费用200万美元。l2月31日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4 980万元人民币。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合回预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同费用按年确认(在计算确认各期合同收入时，合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算)。20×0年12月31日，甲公司收到乙公司按合同支付的款项。

③20X 1年1月25日，甲公司又向国外丙施工公司支付了场地平整费用60万美元。20X1年，甲公司除于1月25日支付丙公司场地平整费用外，另发生合同费用4 136万元人民币；l2月31日，预计为完成改成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币。20X1年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款项。

其他资料如下：甲公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算；按年确认汇兑损益；20×0年10月1日“银行存款”美元账户余额为400万美元。美元对人民币的汇率：

20×0年10月1日：l美元=6．6元人民币 20×0年12月31日：1美元=6．5元人民币 20×1年1月25日：1美元=6．3元人民币 20×1年12月31日：1美元=6．4元人民币 (2)20X1年3月1日，甲公司与丁公司签订一项工程施工合同。相关资料如下：

①合同约定：合同总金额为5 000万元人民币，由乙公司于20×1年12月31日支付合同总金额的60％，其余部分于该工程完工达到预定可使用状态并检验合格后支付，合同期为l4个月。

②20×1年3月1日，甲公司开始施工。预计工程总成本为4 000万元人民币。20×1年3月1日至20×1年12月31日，甲公司发生合同费用3 200万元。12月31日，预计未完成该工程施工尚需发生费用l 000万元人民币。20X 1年12月31日，甲公司按时收到丁公司按合同支付的款项。

③20×1年l2月31日，甲公司获悉，丁公司由于多处工程遭受自然灾害的影响，发生了严重的财务困难，后续的合同款项能否收回难以确定。

要求： (1)根据资料(1)，计算甲公司20×0年度工程施工的成本、完工程度及确认的收入，同时计算20×0年度与该工程施工相关的汇兑损益的金额及该工程影响当年营业利润的金额。 (2)根据资料(1)，计算甲公司20×1年度工程施工的成本、完工程度及确认的收入，同时计算20×0年度与该工程施工相关的汇兑损益的金额及该工程影响当年营业利润的金额。 (3)根据资料(2)，请判断甲公司能否确认20×1年度工程施工收入，说明判断依据，并为甲公司20×1年度该项工程施工作出会计处理。

A.40000

B.40255

C.40102

D.40153

A.40000

B.40255

C.40102

D.40153

资料一，乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务，2019年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元(不含税，税率为10%)，原价为2000万元，已计提折旧1200万元，甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

资料二，乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为64万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三，乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到乙公司股票占乙公同有表决权股份的0.8%，甲公司将其作为交易性金融资产核算。

资料四，甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2020年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。要求：

(1)计算甲公司2019年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

(2)编制甲公司2019年1月31日债务重组的会计分录。

(3)计算乙公司2019年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

(4)编制乙公司2019年1月31日债务重组的会计分录。

年1月1日，甲公司以一项生产用设备作为对价取得乙公司股票600万股，该股票每股面值1元，占乙公司实际发行在外股数的30%。设备原值为1725万元，累计折旧150万元，尚未计提固定资产减值准备，公允价值为1650万元。股权过户手续等于当日办理完毕，投资后甲公司可以派人参与乙公司生产经营决策的制定。2X18年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。取得投资时乙公司的固定资产公允价值为450万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧:无形资产公允价值为150万元，账面价值为75万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。资料二:2X18年末，乙公司实现净利润375万元，提取盈余公积37.5万元。2X18年6月5日，乙公司出售商品一批给甲公司，商品成本为600万元，售价为900万元，甲公司购入的商品作为存货。至2X18年末，甲公司已将从乙公司购入商品的60%出售给外部独立的第三方。资料三:2X19年乙公司发生亏损7500万元，2X19年乙公司因其他债权投资净增加其他综合收益150万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款90万元且乙公司无任何清偿计划。2X19年末，甲公司从乙公司购入的商品仍未实现对外销售。资料四:2X20年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润900万元。假定不考虑所得税和其他事项。2X20年末甲公司从乙公司购入的商品剩余部分全部实现对外销售。资料五:2X21年4月15日，甲公司将持有该项长期股权投资的60%对外出售，售价为180万元。剩余股权占乙公司总股权的12%，在当日的公允价值为120万元，对乙公司不再具有重大影响。对于剩余股权投费，甲公司在短期内没有出售计划。直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。(1)根据资料一，编制甲公司对乙公司2x18年初始投资的相关会计分录，并判断甲公司对乙公同的投资采用何种方法进行后续计量。(2)根据资料二，判断2x18年末乙公司提取盈余公积甲公司是否进行会计处理，并编制甲公司2X18年末确认投资收益的会计分录。(3)根据资料三，编制甲公司2x19年与长期脱权投资相关的会计分录。(4)根据资料四，编制甲公司2x20年长期股权投资的相关会计分录。(5)根据资料五，编制甲公司2X21年4月15日针对该项股权投资的相关会计分录。