案例．（一）资料根据审计项目计划安排，2004年4月，某市审计局派出审计组，对该市大型国有企业A公司20

案例一

（一）资料

根据审计项目计划，2003年4月2日，某市审计局经贸审计处几名同志组成审计组，对该市重点国有企业甲公司2002年度财务收支进行审计。鉴于经贸审计处审计人员A刚刚从甲公司财务部调入审计局，熟悉情况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由经贸审计处的处长担任审计组组长，实行组长负责制。

在审计实施阶段，负责应收账款审计的审计人员B为提高审计效率，让甲公司财务部编制了应收账款账龄分析表，由甲公司签字盖章后作为应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实施对应收账款的函证。其中一个函证事项是2002年12月3日甲公司记录的一笔应收乙公司货款64万元，甲公司同时确认了主营业务收入64万元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代销货物64万元，但至今尚未售出。审计人员B根据乙公司回函确认了该项应收账款。

进入审计终结阶段后，审计人员A安排审计组成员C收集审计组各成员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理处罚是否准确适当进行复核，并签署复核意见，然后交给A起草审计报告。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

51．你认为由审计人员A担任主审的做法：

A．正确

B．错误，违背了我国《审计机关审计人员职业道德准则》

C．错误，违背了我国《审计机关项目计划管理办法》

D．错误，违背了我国《国家审计基本准则》

55．该企业货币资金循环的下列控制措施中，存在缺陷的有：

A．货币资金的收支业务均由主管领导授权或审查批准后方可办理

B．支票和印章由财务经理保管

C．收付款结算办理与审核相互独立

D．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导批准后方可坐支

51．为证实企业是否存在通过预收账款隐瞒当期收入的现象，审计人员应进一步审查的资料有：

A．应收账款总账

B．收款凭证

C．销售合同

D．发货记录

案例一

(一)资料

20×7年4月，某审计机关派出审计组，对某企业20×6年度财务收支情况进行审计。根据工作安排，由处长李某和副处长张某分别担任该项目的审计组组长和主审，审计机关要求审计组在5月1日之前向审计机关提交审计组的审计报告。在审计准备阶段，审计组进行了以下工作：

1．在确定审计组其他成员时，李某挑选了以下几名审计人员，并说明了理由。

(1)王某是具有多年审计经验的老同志，而且参加过上一次对该企业的审计，熟悉情况。

(2)钱某去年刚刚从该企业的财务处调入审计机关，对该企业的情况和人员都很熟悉，便于开展工作。

(3)孙某是前年计算机专业毕业的大学生，参加过几个审计项目，考虑由他负责转换和分析该企业的电子数据。

(4)周某是去年录用的审计专业大学毕业生，工作热情很高，而且他的父亲是该企业的财务总监，他在审计组，有利于获得该企业对审计工作的支持。

2．考虑到20×6年审计机关曾经对该企业进行过审计，而且审计时间很紧，因此决定不再进行内部控制调查和测试，并且将上一次未审计的长期借款、固定资产等几个项目确定为本次审计重点。

3．审计组为了控制审计质量，决定将可接受的审计风险确定为0。

4．该企业在20×6年已经全面使用管理信息系统进行财务核算和业务管理，因此审计组决定将信息系统也作为本次审计的一项重要内容。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51．关于审计组组长李某和主审张某的责任，下列说法中正确的有：

A．审计组组长李某对审计工作底稿的复核意见负责

B．经审计组组长李某授权，主审张某可以承担对审计工作底稿进行复核的职责

C．审计组的审计报告一般应由审计组组长李某负责统一起草

D．审计组组长李某对提交给审计机关的审计报告负责

案例一:

背景资料

某洁净厂房工程，项目经理指示项目技术负责人编制施工进度计划，并评估项目总工程，项目技术负责人编制了相应施工进度安排(如图1所示)，报项目经理审核。项目经理提出：施工进度计划不等同于施工进度安排，还应包含相关施工计划必要组成内容，要求技术负责人补充。

图1施工进度计划网络图(时间单位：周)

因为本工程采用了某项专利技术，其中工序B、工序F、工序K必须使用某特种设备，且需按“B→F→K”先后顺次施工。该设备在当地仅有一台，租赁价格昂贵，租赁时长计算从进场开始直至设备退场为止，且场内停置等待的时间均按正常作业时间计取租赁费用。

项目技术负责人根据上述特殊情况，对网络图进行了调整，并重新计算项目总工期，报项目经理审批。

项目经理二次审査发现：各工序均按最早开始时间考虑，导致特种设备存在场内停置等待时间。项目经理指示调整各工序的起止时间优化施工进度安排以节约设备租赁成本。

问题：

1.写出图1网络图的关键线路(用工作表示)和总工期。

2.项目技术负责人还应补充哪些施工进度计划的组成内容？

3.根据特种设备使用的特殊情况，重新绘制调整后的施工进度计划网络图，调整后的网络图总工期是多少？

4.根据重新绘制的网络图如各工序均按最早开始时间考虑，特种设备计取租赁费用的时长为多少？优化工序的起止时间后，特种设备应在第几周初进场？优化后特种设备计取租赁费用的时长为多少？

案例二

(一)资料

2008年4月，某审计组对乙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：

(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。

(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。

(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。

(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2．2007年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元(含增值税)直接计人固定资产，运输费l0万元及装卸费5万元均计人管理费用。

3．2007年4月，该公司将出售8设备的净损失50万元计人当期管理费用。

4．审计人员依据分析性复核发现的线索进一步追查，发现2007年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2007年末固定资产原值总额的15％。

5．按照有关规定，该公司2007年未对D设备计提折旧。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56．“资料l”中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：

A．采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请

B．设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划

C．采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

D．采购的设备到货后，由采购部门组织验收

案例三

（一）资料

2 006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：

1 ．在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：

（l ）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；

（2 ）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；

（3 ）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；

（4 ）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；

（5 ）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。

2 ．审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。

3 ．2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。

4 ．通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”．会计处理是：

借：银行存款 50 000

贷：营业外收人 50 000

5 ．在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到， 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61 ．甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：

A ．专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

B ．由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

C ．财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

D ．盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理

案例三.

(一)资料

2004年4月，审计组对某公司2003年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：

1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：

(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;

(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;

(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;

(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。

2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台，但实物盘点的结果是4台。

3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现2003年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。

4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析性复核所发现的线索，经进一步追查，发现2003年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为15%。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

62.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有：

A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门

B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划

C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收

案例三

（一）资料

2 006年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司（以下简称甲公司） 2005 年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下：

1 ．在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制：

（l ）甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险；

（2 ）为明确责任，甲公司指定由投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项；

（3 ）因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担；

（4 ）盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理；

（5 ）财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。

2 ．审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试。

3 ．2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 万元购入乙企业普通股，持股比例为 30 % ，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企业所有者权益为 12 00万元。甲公司按 10 年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。

4 ．通过抽查会计凭证，审计人员发现， 2005 年 7 月 16 日第 78 号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款 5 万元”．会计处理是：

借：银行存款 50 000

贷：营业外收人 50 000

5 ．在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到， 2003 年 l 月甲公司为购建某产品生产线而折价发行 5 年期面值为 500 万元的公司债券，甲公司按 450 万元的价格出售。 2005 年发生应计利息 30 万元、摊销债券折价 4 万元，全部记入财务费用。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

61 ．甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制中，存在缺陷的有：

A．专门设立债务管理部，分析和控制债务风险

B．由投资管理部业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项

C．财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成

D．盈余公积的使用由投资管理部投资经理批准，由财会部门具体办理